В ходе обсуждения показателей процесса «Управления финансами» финансовым директором компании были предложены следующие показатели эффективности работы финансово-бухгалтерской службы:

1. Показатели продукта.

1.1. Экономия ресурсов (рассчитывается как экономический эффект от внедрения изменений в работе финансово-бухгалтерской службы).

1.2. Процент отчислений на налоги (от прибыли).

1.3. Отклонения налоговых выплат от плановых (в процентах).

1.4. Отклонения по прибыли по данным аудиторских проверок (в процентах).

1.5. Отклонения по результатам налоговых проверок (в процентах):

· • по доначислению прибыли;

· • по доначислению других налогов.

1.6. Выполнение плановой прибыли по финансовому инвестированию (в процентах).

1.7. Отклонение от прогноза исполнения бюджета (в процентах).

1.8. Закрытие месяца по учетной программе (в днях после отчетного месяца).

2. Показатели процесса.

2.1. Размер выставленных штрафов от налоговой службы за отчетный период (в рублях).

2.2. Количество не размещенных денежных средств (в рублях).

2.3. Отклонение по прибыли за закрытый период (в процентах).

3. Показатели удовлетворенности потребителей.

3.1. Время оформления заявки на оплату (в рабочих часах).

3.2. Время согласования договоров в финансовой службе (в рабочих часах).

3.3. Время на отправку платежа (в рабочих часах).

3.4. Количество (процент) неточных переводов.

3.5. Эффект от неправильно проведенных финансовых расчетов (расчет по факту анализа отклонения).

3.6. Задержки по выполнению поручений (в днях).

3.7. Исполнение бюджета финансово-бухгалтерской службы (в процентах).

3.8. Эффективность работы персонала (отношение оборота к численности или к фонду заработной платы).

4. Показатели Отдела информационного обеспечения.

4.1. Коэффициент работоспособности информационного оборудования (включая телефоны и оргтехнику) или время простоев.

4.2. Процент выполнения заявок на доработки программного обеспечения и оргтехники за месяц (в процентах).

4.3. Среднее время выполнения заявок и технических заданий на доработки (в рабочих часах). Комментарии консультантов:

Анализ показателей

1. При обсуждении состава показателей с финансовым директором приходилось время от времени напоминать финансовому директору Замечание 2.5, приведенное в разделе 2.4, — «показатели процесса должны характеризовать процесс, а не деятельность всей организации». Тот факт, что в финансовой службе появляется информация о финансовых результатах деятельности всей организации (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и т. д.), не является основанием вносить в число показателей финансовой службы следующие показатели:

· • размер чистой прибыли;

· • возврат на активы;

· • возврат на инвестиции и т. д.

Финансовый директор может управлять этими величинами только косвенно. Они являются результатом деятельности всей организации и не характеризуют эффективность управления финансовой службой или процессом «Управление финансами».

2. Финансовые результаты деятельности компании, заключенные в отчетах БДР, БДЦС и ББЛ, являются выходом — одним из результатов деятельности процесса «Управление финансами».

3. Опираясь на предложенные показатели деятельности процесса, рассмотрим их целесообразность, так как отчитываться перед генеральным директором по такому большому списку показателей — явно излишне. Это затруднит его оценку деятельности процесса и потребует чрезмерно много времени и ресурсов на сбор, обработку и представление отчетной информации.

Показатели 1.1, 3.5 и 3.8 — для создания объективной методики их расчета потребуется слишком много ресурсов, а результат может получиться весьма субъективным.

Показатели 1.2 и 2.3 — выполнение этих показателей в большой степени зависит от других процессов и подразделений.

1 БДР — бюджет доходов и расходов; БДЦС — бюджет движения денежных средств; ББЛ — бюджет по балансовому листу.

Показатели 1.6 и 2.2 — относятся к разовым инвестиционным проектам, которые финансовый директор выполняет по заявкам акционеров лично и не характеризует деятельность процесса «Управления финансами».

Показатель 2.1 — входит в состав показателя 1.5, поэтому его самостоятельное применение нецелесообразно.

Показатели 3.1, 3.2 и 3.3 — можно объединить под общим названием: «Время прохождения документов в подразделении» и для упрощения оценивать его по средней величине времени прохождения.

Показатели 4.2 и 4.3 — следует отклонить для упрощения системы отчетности. Подпроцесс информационного обеспечения является вспомогательным для процесса «Управление финансами». Внешней выходной характеристикой подпроцесса является работоспособность средств информатизации и связи, поэтому для оценки деятельности всего процесса «Управление финансами» достаточно ввести один показатель, характеризующий деятельность отдела информационного обеспечения.

4. В результате ход процесса «Управление финансами» можно оценить по системе 10 показателей. Именно столько информации о деятельности процесса должно войти в «Справку о ходе процесса "Управление финансами "», по которой финансовый директор отчитывается перед генеральным директором об эффективности своего процесса.