Содержание ответа: Системы налогообложения в Российской Федерации: общая (ОСНО) и специальные (упрощенная система (УСНО), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН)).

ОТВЕТ:

Налоговые платежи представляют собой обязательные изъятия у субъектов предпринимательской деятельности денежных средств в бюджетную систему в целях финансового обеспечения функционирования государства и муниципальных образований. Не платить налоги нельзя, потому что в таком случае нарушается Конституция Российской Федерации, что недопустимо. Вместе с тем, субъект предпринимательской деятельности очень сильно заинтересован в том, чтобы платить минимально допустимые для него платежи, не нарушая действующего законодательства, это достигается при помощи налоговой оптимизации.

При уплате налогов субъектом предпринимательской деятельности могут применяться одна или несколько из существующих сегодня систем налогообложения.

Система налогообложения - это совокупность налогов, которые обязан уплачивать хозяйствующий субъект - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель по итогам осуществляемой им хозяйственной деятельности.

В настоящее время в России действуют общая и специальные системы налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСНО) – это система налогообложения, применяемая всеми хозяйствующими субъектами "по умолчанию", если в установленные Налоговым кодексом сроки они не заявили о намерении применять специальный налоговый режим. Общая система налогообложения предусматривает самую высокую налоговую нагрузку по сравнению с другими системами за счет того, что при ее использовании предприятие платит все основные налоги из предусмотренных Налоговым кодексом. В частности, для юридических лиц при ОСН предусмотрена уплата:

▪ налога на добавленную стоимость (НДС),

▪ налога на прибыль

▪ налога на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей:

▪ НДС,

▪ налога на доходы физических лиц (НДФЛ),

▪ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

От уплаты перечисленных налогов освобождаются юридические лица и ИП, избравшие специальную систему налогообложения - у них уплата НДС, налога на имущество и налога на прибыль (для организаций) или, соответственно, НДФЛ (для ИП) заменена на уплату единого налога.

Упрощенная система налогообложения, она же УСН, она же "упрощенка" - самый распространенный налоговый режим, применяемый предприятиями малого бизнеса. "Упрощенка" завоевала свою популярность по многим причинам, среди которых можно выделить значительно меньшую по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН) налоговую нагрузку, простоту ведения учета. Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают определенные требования (условия применения УСН):

- численность сотрудников организации должная быть не более 100 человек,

- доход – не более 60 млрд руб. в год

- остаточная стоимость - не более 100 млн. руб.

- доля участи других организаций – не более 25%,

- нет филиалов,

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы»

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При исчислении и уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

· розничная торговля;

· общественное питание;

· бытовые, ветеринарные услуги;

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

· распространение и (или) размещение рекламы;

· услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

· услуги по временному размещению и проживанию;

· услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

· услуги стоянок.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган.

Условия перехода на ЕНВД:

- доля участи я других юридических лиц не превышает 25%,

- численность сотрудников не превышает 100 человек,

- режим введен на территории муниципального образования,

- в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности,

- налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания,

- налогоплательщик не относится к категории «крупнейших»,

- не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Суммы временного (потенциально возможного) дохода и подлежат налогообложению по ставке 15% один раз в квартал.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)– это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган. Условием перехода на данный режим является более 70% дохода от сельскохозяйственной деятельности в суммарных доходах предприятия.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая ставка – 6%.

Патентная система налогообложения введена с 2013 года. Она устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Применять патентную систему налогообложения имеются право Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

Стоимость патента (СП) = Потенциально возможный доход к получению × 6%.

Раздел 3. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности