Содержание ответа: Определение и экономическая сущность налогов. Принципы налогообложения (общие, согласно российскому законодательству). Субъект и объект налогообложения. Налоговая база, н6алоговая ставка. Виды налогов: прямые и косвенные, подходы к расчету.

ОТВЕТ:

Экономические отношения между предприятием и государством строятся в основном через налогообложение. Практическое значение заключается в регулировании производственной и торговой деятельности предприятия путем перераспределения части доходов, прибыли.

Налог – безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в денежной форме для обеспечения деятельности государства.

Налоги выполняют следующие функции:

– фискальную – они формируют доходную часть и госбюджета;

– регулирующую – через налоги государство регулирует хозяйственную деятельность,

– социальную – через налоги государство перераспределяет доходы между различными категориями населения;

– контрольную – государство контролирует полноту и своевременность поступления налоговых платежей, в случаи необходимости применяет санкции.

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены в ст. 3 НК РФ. Законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

1) законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

2) принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника.;

3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов. В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

4) принцип недискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

5) принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

6) принцип установления всех элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации. Установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

8) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются налогоплательщиками со своего имущества или дохода. Например, торговое предприятие в отчетном году имело имущество. В конце отчетного периода (обычно квартала) оно уплачивает налог на имущество по установленной ставке или налог прибыль, страховые взносы во внебюджетные фонды социального назначения.

Косвенные налоги фиксируются виде надбавки к цене или тарифу и автоматически включаются продавцом в отпускную цену. Формально косвенные налоги платит продавец, а реально – покупатель. Косвенные налоги: НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины.

При оплате товара продавец получает суммы косвенных налогов и отдает эти суммы государству.

В настоящее время более 20 федеральных, региональных, местных налогов.

Для того, чтобы верно установить налог налоговыми органами должны быть определены:

– налогоплательщики, в торговле это юридические и физические лица, осуществляющие торговую деятельность

– объект налогообложения, в торговле это может быть выручка от реализации, валовой доход, балансовая прибыль и пр.

– налоговая база – это количественная характеристика объекта обложения, например часть балансовой прибыли, которая полежит налогообложению.

– налоговая ставка – исходная величина для исчисления налога;

– порядок начисления налога – как рассчитывается налог

– порядок уплаты налога – как осуществляются платежи;

– срок уплаты налога – когда производятся налоговые платежи.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно согласно правилам НК РФ, а при ввозе товаров на таможенную территорию России – так же в соответствии с Таможенным кодексом.

Налогоплательщик должен вести раздельный учет по операциям, подлежащим и не подлежащим обложению НДС, а так же по реализации товаров, облагаемым по разным ставкам НДС.

Если выручка в иностранной валюте, то налоговая база исчисляется на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов, но не на дату уплаты налогов путем перерасчета выручки по курсу ЦБ РФ.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров исходя из указанных сторонами сделки цен с учетом акцизов и без НДС и налога с продаж, либо из государственных регулируемых цен.

При расчете по оплате товаров в налоговой базе учитываются: авансовые платежи в счет будущих поставок, полученные страховые выплаты по неисполненным договорным обязательствам; полученные проценты по векселям, товарному кредиту.