В офшорах экономическую деятельность не собираются вести, ее ведут в оншорах.

Заинтересованные в налоговой оптимизации путем использования офшоров особенно ТНК.

Тенденция офшоризации достигла глобальных масштабов к концу прошлого тысячелетия, и в начале нового тысячелетия государства стали понимать, что только на национальном уровне они не способны справиться с этой тенденцией.

Только одно государство способно это сделать, оно показывает пример, какими должны быть реально работающие стандарты антиофшорного регулирования. Это США.

FATCA акт – акт США, который явился примером для организации экономического сотрудничества и развития в вопросе осуществления эффективного антиофшорного регулирования.

На FATCA акт многие ругались. Почему ввели FATCA акт? США были первопроходцами и в офшоризации, в силу отчасти их величия и могущества. Часто хотят сами уйти в офшоры.

В США особые правила определения налогового резидентства. Одно из важнейших в отношении ФЛ – ФЛ является резидентом, если у него паспорт США, то есть идет презумпция резидентства. Также у них и с компанией.

Американцы увидели, что огромные компании и корпорации, несмотря на то, что они управляются в США, ведут деятельность в США, ФЛ (управляющие, менеджмент) живут в США, но налоги не платят, потому что они пользуются офшорными юрисдикциями (Швейцария не расскажет, какие счета содержит). Конгресс начал с этим бороться.

« FATCA » – мы проверяем иностранные счета налогоплательщиков США (а не иностранных лиц).  То есть, США интересуют те лица, которые должны платить налог в США.

В США потери в налогообложении – миллиарды в год (а бюджет дефицитный). Соответственно, официальная цель FATCA – выявлять, сдерживать, препятствовать офшорному уклонению от налогообложения гражданами или резидентами США.

Что представляет собой FATCA? США захотели навязывать свои правила, но очень юридически грамотно (доллар и наши граждане – по всему миру).

Согласно акту FATCA , все финансовые учреждения (банки, депозитарии и т.д.), которые ведут дела со счетами ФЛ или ЮЛ, должны отчитываться перед США: они должны выявлять лиц, которые каким-либо образом привязаны к США и отчитываться, сколько денег они получают на свой счет.

Модели сотрудничества :

· США заключает соглашение непосредственно с финансовыми органами другой страны (например, с Минфином Франции)

· США обязывает финансовые учреждения (если не могут договариваться с государствами) отчитываться об операциях.

В РФ – вторая модель, из-за 2014 года все сорвалось.

С чего финансовые учреждения будут отчитываться?

Меры, которые заставляют действовать финансовые учреждения : деньги уходят из США; осуществляется перевод из банка США в зарубежный банк. То есть, деньги идут из США.

США сказали : «если вы не будете отчитываться, то мы будем презюмировать, что вы что-то скрываете и в отношении одного налогоплательщика, за все выплаты в его сторону будет удерживаться 30% квазиналога, или в отношении финансового учреждения).

Они делают это через долларовый свифт. Либо должна страна быть в белом списке, либо финансовая организация.

Какие платежи будут интересовать? Роялти, дивиденды, доходы, полученные от продажи акций иностранных компаний (любые средства, которые уходят из США за рубеж).

FATCA сама предусматривает, что финансовое учреждение, которое подписывает соглашение, договариваясь о сотрудничестве, обязано выделить специального сотрудника, который должен будет ежегодно проверять внутренний комплаенс этого учреждения на соответствие всем требованиям FATCA . Если будут выявлять нарушения, то он будет отчитываться, что они выявлены, и весь банк в целом будет с этим бороться.