ГОСТ Р ИСО 140011-98 «Руководящие указания по экологическому аудиту. Процедуры аудита. Проведение аудита систем управления окружающей средой»

В общем случае экологический аудит проводится в три этапа:

- подготовительный;

- основной;

- заключительный.

Подготовительный этап

4.2.1. Инициирование проведения экоаудита осуществляется заказчиком (клиентом) на проведение экоаудита. При возникновении у клиента потребности в проведении экоаудита в той или иной области деятельности промышленного объекта, связанной с воздействием на окружающую среду, охраной окружающей средой и природопользованием, им формулируются цели и задачи экоаудита и избирается экоаудиторская фирма (или отдельные аудиторы-экологи). После этого клиент совместно с экоаудиторской фирмой или самостоятельно (в случае привлечения отдельных аудиторов-экологов) назначает Ведущего аудитора-эколога.

Экологический аудит является инициативным за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инициативный экологический аудит осуществляется по решению заказчика, который самостоятельно определяет цели, задачи, критерии и объем проведения экологического аудита.

Выбор экоаудиторской организации либо индивидуальных экоаудиторов, привлекаемых для проведения экологического аудита, осуществляется заказчиком из числа аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, внесенных в соответствующие реестры.

Экологический аудит организаций, в проверяемой документации которой содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется при наличии у аудиторской организации лицензии ФСБ РФ.

Экологический аудит проводится на основании договора на оказание услуг в соответствии с ГК РФ (1) между заказчиком и аудиторской организацией либо индивидуальным аудитором.

Перед проведением проверки составляется и документально оформляется план проведения аудита. При этом должны учитываться следующие моменты:

— область деятельности аудируемого лица;

— система внутреннего контроля;

— сроки проведения проверки;

— необходимость привлечения других аудиторов и экспертов к проверке;

— объемы работ и наличие обособленных структурных подразделений аудируемого лица.

Экоаудитором составляется и документально оформляется программа экологического аудита, определяющая характер, сроки и объем запланированных процедур экологического аудита.

Основной этап

4.3.1. Основной этап начинается с совместного вводного совещания группы экоаудита, руководства и ведущего персонала аудируемой организации, выделенного для участия в экоаудите.

В процессе экоаудита члены группы по экоаудиту в соответствии с закреплением их функциональных обязанностей собирают, анализируют, интерпретируют и записывают в виде свидетельств экоаудита всю информацию, необходимую для определения соответствия или несоответствия критериям экоаудита.

4.3.3. Свидетельства экоаудита могут быть собраны при помощи интервью, экспертизы документов, наблюдений за деятельностью и условиями ее осуществления. Особое внимание при этом обращается на воздействия и состояние окружающей среды. Данные, необходимые для составления заключения и отчета по экоаудиту, в том числе данные о выявленных несоответствиях, должны быть задокументированы. При этом следует указывать конкретное место получения данных, лицо, с которым осуществлялся контакт при их получении, и относящуюся к ним документацию.

При проведении экологического аудита в зависимости от решаемых задач проверяются:

— учредительные документы аудируемого лица;

— разрешительные документы на осуществление основной деятельности и воздействие на окружающую среду;

— документация о движении сырья и материалов;

— документация по существующей системе контроля соблюдения природоохранных требований, экологической и промышленной безопасности;

— документация на природопользование;

— документация по учету и списанию расходов на осуществление мероприятий по природопользованию и охране окружающей среды;

— техническая документация аудируемого лица (технологический регламент, другие документы);

— документальное и фактическое состояние систем оборудования по очистке выбросов, сбросов загрязняющих веществ, переработке, утилизации, транспортировки и размещению отходов;

— документация о периодичности проверок оборудования и технологических процессов на соответствие проектным требованиям.

Заключительный этап

4.4.1. На заключительном этапе под руководством Ведущего аудитора-эколога членами группы экоаудита составляется отчет. При этом Ведущий аудитор отвечает перед клиентом за правильность (точность) и полноту приводимой в нем информации, выявленных несоответствий и рекомендаций (если последнее предусмотрено договором на проведение экоаудита). Решение по отображению в отчете возражений (замечаний) аудируемой организации по поводу рассмотренного Заключения по экоаудиту принимается Ведущим аудитором-экологом. Содержание отчета должно соответствовать принятому Плану экоаудита. Любые изменения Плана экоаудита, возникшие в процессе проведения экоаудита и составления отчета, должны быть согласованы с клиентом.

4.4.2. Отчет по экоаудиту должен быть датирован, завизирован всеми членами группы экоаудита и подписан Ведущим аудиторам-экологам. Он должен содержать результаты экоаудита и резюме по всем находкам, свидетельствам и несоответствиям, выявленным в процессе экоаудита.

Аудиторский отчет включает вводную, аналитическую и итоговую часть (выводы, рекомендации).

В вводной части описаны юридический адрес, расчетный счет и телефоны экологической аудиторской организации, фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в экологическом аудите, реквизиты удостоверений аудиторов.

В аналитическую часть включаются:

— наименование аудируемого лица, период его деятельности, за который проводился экологический аудит;

— согласованные цели и объем экологический аудита;

— согласованные критерии, по которым проводится экологический аудит;
— срок проведения экологического аудита;

— результаты анализа природоохранной деятельности, соответствие ее требованиям природоохранного законодательства;

— факты выявленных в ходе экологического аудита существенных нарушений природоохранного законодательства Российской Федерации, которые нанесли или могут нанести ущерб окружающей природной среде и здоровью населения.

Так же в состав аналитической части могут быть включены оценка имеющейся отчетности по охране окружающей среды, природопользованию и обеспечению экологической безопасности, анализ начисления и полноты перечисления платы за загрязнение окружающей среды и штрафов за нарушения природоохранного законодательства, анализ соблюдения технологических режимов, эффективности работы очистных сооружений, анализ состояния основных фондов, эксплуатируемого оборудования. В качестве приложений к аналитической части отчета могут быть приложены копии разрешений на выбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, лицензии на водопользование и результаты проверки выполнения их условий.

Итоговая часть обычно содержит выводы об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, экологического учета и отчетности организации, а также о соблюдении аудируемым лицом требований законодательства; нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и рекомендации по разработке мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, а так же последствия неприятия организацией соответствующих мер.

Аудиторское заключение как правило имеет структуру, аналогичную структуре отчета и содержит обобщенную информацию о результатах экологического аудита и выводы о соответствии деятельности аудируемого лица требованиям законодательства, нормативам и нормативным документам в области охраны окружающей среды, требованиям международных стандартов.

Аудиторское заключение может содержать:
— либо безоговорочно положительное мнение по результатам проверки,
— либо содержать мнение с оговоркой.

Аудиторское заключение и отчет является собственностью заказчика.

Аудиторские организации, аудиторы и индивидуальные аудиторы, проводящие экологический аудит обязаны сохранять конфиденциальность в отношении сведений об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие экоаудиту услуги, а также обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении экоаудиторской проверки, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие экоаудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.