Проверку бухгалтерской отчетности необходимо начинать с общего обзора ее отчетных форм. При этом обращается внимание на заполнение адресной части форм. Здесь должно быть указано полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, вид деятельности организации должен соответствовать Уставу. Определение вида деятельности организации необходимо для правильного разграничения расходов и доходов организации по основной и прочей деятельности.

Проверяющий должен исследовать правильность заполнения отчетности по форме, установить наличие в ней всех предусмотренных показателей, имеются ли в ней подчистки и помарки. Далее проводится счетная проверка бухгалтерской отчетности, т.е. проверяется сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в разных ее формах.

При проверке правильности составления отчета формы 1 «Бухгалтерский баланс» проверяющий должен обратить внимание на следующие моменты:

- данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предшествующий период;

- данные баланса на конец периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации;

- сумма статей по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, учреждениями банков должны быть с ними согласованы и тождественны;

- данные заключительного баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости на конец отчетного периода;

- методология формирования одной и той же статьи баланса на начало и на конец периода должна быть одинаковой. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, действующих в отчетном периоде, а также исходя из изменений учетной политики, в том числе с учетом произведенной реорганизации организации. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен законодательством.

Затем проверяющий должен изучить соответствие оценки основных средств, нематериальных активов, запасов, другого имущества, обязательств, по которой они отражены в балансе, принятой учетной политике.

Стоимость основных средств и вложений в материальные активы показывается на начало и конец отчетного года с учетом результатов переоценки, проведенной в соответствии с законодательством.

По статье "Основные средства" показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, а также сданным в аренду (кроме долгосрочной). Не включается в данную статью оборудование, требующее монтажа, до введения его в действие.

Для отражения готовой продукции и товаров приводятся остатки готовой продукции, учитываемых на счете 43 "Готовая продукция", остатки товаров, учитываемых на счете 41 «Товары», а также расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 "Расходы на реализацию", относящиеся к остаткам товаров в порядке, установленном законодательством. Если учет товаров ведется по розничным ценам, то показатель строки 214 «Готовая продукция и товары» уменьшается на сальдо по счету 42 «Торговая наценка».

При этом организации, оказывающие услуги общественного питания, по этой статье приводят также остатки сырья на кухнях и в кладовых, товаров в буфетах. По этой статье указывается стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

Отгруженные покупателям товары и продукция, учитываемые по счету 45 "Товары отгруженные", приводятся в бухгалтерском балансе по себестоимости.

При проверке правильности отражения сальдо по счетам расчетов обращают внимание на правильность отнесения дебиторской задолженности к долгосрочной и краткосрочной.

 При наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг должно быть сделано соответствующее уменьшение балансовой стоимости показателей статей бухгалтерского баланса (форма 1), в связи с которыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), на стоимость данных резервов.

Особое внимание уделяется проверке взаимоувязки показателей отчетности, соответствия показателей, отраженных в разных формах отчетности.

При проверке отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», необходимо ознакомиться с положениями учетной политики, касающихся признания дохода от основной и прочих видов деятельности. Здесь необходимо уточнить – отражены ли все расходы и доходы организации, относимые к данному отчетному периоду, и необходимые для расчета финансового результата.

Форма №3 «Отчет об изменении собственного капитала» построена по принципу формулы балансовой увязки. Поэтому проверку следует начинать с арифметических подсчетов. После этого исследуется соответствие данных, отраженных в отчетности, данным регистров синтетического и аналитического учета, а также данным, отраженным в других формах бухгалтерской отчетности.

При проверке отчетности формы №4 «Отчет о движении денежных средств» необходимо установить, правильно ли разграничены потоки денежных средств между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. После этого содержание отчетности проверяется аналогично проверке других форм отчетности с применением приемов документального контроля – арифметической и аналитической проверки.