Пример 44. Допустим, постоянные затраты фирмы «Свет» за год составляют 32860 руб, а выпуск продукции за тот же период – 23320 изделий. В этом случае постоянные затраты на одно изделие равны 1,4 руб. Если же объем производства составит 16430 изделий, то постоянные затраты на единицу будут равны 2 руб. Следовательно, при неизменности цены прибыль/на единицу продукции уменьшается. Таким образом, при разных уровнях производства удельная прибыль на единицу продукции непостоянна. Очевидно, что считать удельные постоянные затраты лишено смысла. Для нашего примера: q = 23320 шт.; p =4,24 руб; c = 32860 руб; v = 1,272 руб.

Чистая прибыль составит: NP = 4,24*23320 – (32860+1,272*23320)=36353,76 (руб), что подтверждает сделанный вывод.

Тогда для нашего варианта примера точка безубыточности есть:

4,24q = 32860+1,272q , отсюда 4,24q-1,272q = 32860 , 2,968q =32860 ,

q = 11071,429 (шт.).

Для определения точки безубыточности можно также использовать показатель ставки валовой, или маржинальной, прибыли (MR): MR = p – v ,

Подтвердим правильность нашего расчета.

Объем выручки от реализации объема, обеспечивающего безубыточность деятельности предприятия: 4,24*11071,429=46942,859 (руб)

Совокупные переменные затраты: 1,272*11071,429= 14082,858(руб)

Прибыль за вычетом переменных затрат: 46942,859 – 14082,858= 32860(руб). Постоянные затраты 32860(руб) . Прибыль 0

Заметим, что прибыль за вычетом переменных затрат равна маржинальной прибыли на объем продаж.

Для нашего примера: 2,968*11071,429= 32860 (руб).

Вывод: Пороговая выручка равна 46 942,859 руб, а пороговый объем продаж составит 11071,429шт.

Пример 44.1. Постоянные затраты фирмы «Пламя» за год составляют 425899 руб, а выпуск продукции за тот же период – 125849 изделий. В этом случае постоянные затраты на одно изделие равны 3,38 руб., а переменные v = 4,05 руб, p =15,15 руб.

Определить совокупную маржинальную прибыль, переменные затраты и пороговую выручку и пороговый объем продаж.

Пример 45. Поскольку на спрос влияет множество факторов, не зависящих от производителя или торгующей организации, и не всегда предсказуемых с высокой степенью точности, результаты прогноза и оценки спроса нельзя считать достаточно надежными. В этих условиях необходимо знать, насколько предприятие может снизить объем реализации, не потерпев при этом убытка, для чего следует провести анализ разницы между фактическим, плановым и безубыточным объемами реализации.

Предположим, предприятие продает продукцию по цене 9,54 ДЕ за каждое изделие. Переменные затраты составляют 6,36 ДЕ, а постоянные - 20 000 ДЕ. Запланированный объем реализации - 10 600 изделий.

Тогда плановая совокупная маржинальная прибыль:

∑MR_пл =(9,54 – 6,36)*10 600 = 33708(ДЕ).

Чистая прибыль: NP = 33 708 - 20 000 = 13 708 (ДЕ).

Критический объем продаж: Q_кр = 20 000 : (9,54 – 6,36) = 6 289 (шт.) (точка безубыточности).

Таким образом, предприятие не может, не потерпев убытка, реализовать менее 6289 изделий. Разница между плановым (q_пл) и критическим объемами реализации называется зоной безопасности (кромкой, порогом безопасности). В нашем примере она составляет 4311 изделий (10 600 - 6 289 = 4311).

Кроме абсолютного вычисляют и относительный уровень безопасности. Он равен величине зоны безопасности, деленной на плановый объем реализации, и обычно исчисляется в процентах. Зона безопасности = Q_пл – Q_кр . Уровень безопасности = Вывод: для нашего примера уровень безопасности составляет = 40,7% . Следовательно, если фактический объем реализации окажется меньше запланированного более чем на 40,7%, то предприятие перешагнет порог безопасности и понесет убыток.

Пример 45.1. Предположим, предприятие продает продукцию по цене 1850 руб. за каждое изделие. Переменные затраты составляют 1254 руб., а постоянные – 3307 тыс. руб. Запланированный объем реализации - 10 550 изделий.

Определить совокупную маржинальную прибыль, абсолютный и относительный уровень безопасности.

Задача 46. Определите запланированную прибыль при следующих данных.

Таблица 1- Данные для маржинального анализа

С использованием исходных данных определим точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении и в процентах:

;

;

;

Далее определим зону безопасности в натуральном и стоимостном выражении и в процентах:

;

;

;

.

Определим, сколько предприятию потребуется производить и реализовывать продукции в натуральном и стоимостном выражении, чтобы получить планируемую прибыль:

;

Вывод. В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 50% возможного объема реализации продукции, т.е. это составит 500 единиц продукции или 10000 руб.

Если пакет заказов на изделия предприятия больше 50% от его производственной мощности, то будет прибыль. Если же пакет заказов будет менее 50% от фактической производственной мощности, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

После достижения точки безубыточности каждая последующая произведенная единица продукции будет приносить предприятию прибыль: ставка маржинальной прибыли (С_МП ) = 8 руб.

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 изделий, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 50%, т.е. в пределах 500 шт. или 10000 руб. предприятие может сократить объем продаж без риска получения убытков. Для достижения фактически имеющейся суммы прибыли (4000 руб.) предприятию необходимо производить 1000 шт., а для достижения суммы прибыли в 4400 руб. предприятию необходимо производить 1050 шт., т.е. на 50 единиц продукции больше.

Пример 46.1 С использованием исходных данных определите точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении и в процентах, зону безопасности в натуральном и стоимостном выражении и в процентах, сколько предприятию потребуется производить и реализовывать продукции в натуральном и стоимостном выражении, чтобы получить планируемую прибыль +15% к текущей.

Таблица 1- Данные для маржинального анализа

Задача 47. Определить критический объем, запас финансовой прочности, эффект операционного рычага.

Таблица 1 - Анализ критического объёма реализации, тыс. руб.

тыс. руб.,

тыс. руб.

Вывод: итак, чтобы быть безубыточной, анализируемой организации в будущем периоде необходимо будет реализовать продукции на сумму, не менее чем 11 177 тыс. руб., что на 8,6% меньше, чем в отчетном году. Следует также обратить внимание на тот факт, что в будущем году объем выручки в критической точки составил 58,6% от общей величины полученной выручки (запас финансовой прочности), и это на 14,4 процентного пункта меньше, чем в отчетном году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в будущем году увеличился, так как чем больше доля «критической выручки» у организации, тем меньше зона прибыли, и наоборот.

Задача 48.1. Определить критический объем, запас финансовой прочности, эффект операционного рычага.

Таблица 7 - Анализ критического объёма реализации, тыс. руб.