Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Ведение книги покупок является правом плательщика, реализация которого подлежит отражению в учетной политике организации. Если плательщик воспользовался этим правом, то он должен вести книгу покупок по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ч. 2 п. 6-1 ст. 107 НК).
| Обратите внимание! Книга покупок не является регистром налогового учета. Любой плательщик вправе начать заполнять книгу покупок с середины года, внеся соответствующие изменения в учетную политику (т.е. можно попробовать не вести книгу покупок, а потом изменить свое решение). В таком случае ведение книги покупок необходимо будет осуществлять до окончания текущего календарного года (ч. 3 п. 6-1 ст. 107 НК) |
Порядок заполнения книги покупок определен в гл. 19 Инструкции N 42, а сама форма книги покупок приведена в приложении 21 к Постановлению N 42 (ч. 1 п. 109 гл. 19 Инструкции N 42).
Книга покупок ведется в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету в установленном порядке. Заполняется книга покупок за каждый месяц, в котором произведены покупки (без нарастающего итога), даже если плательщики представляют налоговые декларации по НДС и производят уплату налога ежеквартально.
| Обратите внимание! Плательщики, выбравшие в качестве отчетного периода календарный квартал, налоговые вычеты определяют путем суммирования итоговых результатов по книге покупок за три месяца квартала |
В целях определения суммы НДС, подлежащей вычету в установленном порядке, в книге покупок отражаются сведения из документов, на основании которых совершаются покупки, и из ЭСЧФ, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС (в том числе ЭСЧФ, получаемых от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты), в которых указаны ставка и сумма НДС).
Примечание. О документах, которые являются основанием для осуществления налоговых вычетов, можно подробнее узнать в подразделе 1.12.1.2.
Сведения из документов, на основании которых совершаются покупки, и из ЭСЧФ, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке. Отражение сведений об НДС производится по мере выполнения условий, установленных ст. 107 НК или нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь для осуществления вычета сумм НДС.
Пример. Организация предварительно в мае оплатила товар. На основании товарно-транспортной накладной в июне получен и принят на учет ранее оплаченный товар. ЭСЧФ по товарам получен не позднее 10.07.2017. Организация подписала выставленный продавцом ЭСЧФ ЭЦП. Организация ведет книгу покупок.
В данном случае в мае в книге покупок запись по указанному товару производиться не будет, т.к. не наступило право на вычет. В июне соблюдены все условия вычета: товар получен и отражен в бухгалтерском учете на основании ТТН. От продавца товара получен ЭСЧФ. Организация подписала ЭСЧФ в установленном порядке ЭЦП. Значит, и запись в книге покупок должна быть произведена в июне.
При обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в месяце обнаружения ошибки (ч. 7 п. 109 гл. 19 Инструкции N 42).
Пример. Организация приобрела в 2016 году бывшее в употреблении основное средство, но "входной" НДС по нему не внесла в книгу покупок и не приняла к вычету. Основное средство находилось в ремонте до 2018 года. В феврале 2018 г. организация решила внести в книгу покупок и принять к вычету "входной" НДС, когда основное средство вводилось в эксплуатацию.
В 2016 - 2018 годах осуществляется ведение книги покупок.
Организация имеет право внести в книгу покупок в 2018 году и принять к вычету суммы НДС, не внесенные в книгу покупок в 2016 году.
По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми ему графами (п. 111 гл. 19 Инструкции N 42).
| Обратите внимание! В книге покупок показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой (ч. 6 п. 109 гл. 19 Инструкции N 42). Для книги покупок установлен срок хранения - в течение 5 лет с даты последней записи при условии проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства (п. 220 Перечня типовых документов Национального архивного фонда Республики Беларусь, образующихся в процессе деятельности государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, с указанием сроков хранения, утвержденного постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 24.05.2012 N 140 (далее - Постановление N 140)) |
Книга покупок включает в себя титульный лист и таблицу (ч. 2 п. 109 гл. 19 Инструкции N 42).
На титульном листе указываются:
- наименование плательщика-покупателя;
- учетный номер, присвоенный покупателю (УНП);
- отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
В книге покупок (табличная часть) обязательно отражаются данные о продавце: наименование продавца (графа 8); УНП, присвоенный продавцу (графа 9). Если продавцом (поставщиком) является налогоплательщик государства - члена ЕАЭС, то в графе 9 указывается присвоенный ему идентификационный код (номер) налогоплательщика. Если продавцом является налогоплательщик государства, не являющегося членом ЕАЭС, то графа 9 не заполняется (ч. 3 п. 110.7 гл. 19 Инструкции N 42).
На основании книги покупок за отчетный период (месяц), а именно итоговых сумм НДС, отраженных в строке 1 книги покупок за месяц, полученных путем суммирования сумм НДС по графам 11 - 13, заполняется раздел II части I налоговой декларации по НДС за этот отчетный период (месяц). При ежеквартальном исчислении налога при заполнении налоговой декларации по НДС за отчетный квартал используются суммы итоговых данных по книге покупок за месяцы этого квартала (ч. 1 подп. 110.11 п. 110 гл. 19 Инструкции N 42).
Дата: 2018-11-18, просмотров: 244.