Вычетов методом раздельного учета
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Определение налоговых вычетов методом раздельного учета предусматривает наличие в бухгалтерском учете (в учете доходов и расходов индивидуального предпринимателя, в книге учета доходов и расходов при УСН) и книге покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, информации о суммах налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятие к вычету которых, включение в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение которых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся в одинаковом порядке (ч. 5 п. 24 ст. 107 НК).

Например, при применении метода раздельного учета определение вычетов, приходящихся на операции, по которым исчисление НДС по реализации не производится (применяется освобождение), осуществляется на основании имеющейся отдельной информации по суммам "входного" налога, приходящимся на стоимость объектов, относимым на затраты по этим операциям.

Применение метода раздельного учета налоговых вычетов позволяет отслеживать направления использования приобретенных (ввезенных) объектов. Этот метод можно использовать в отношении сумм "входного" налога по расходам, прямо относящимся на определенный вид деятельности либо на определенный оборот по реализации.

Если плательщик решит вести раздельный учет налоговых вычетов, приходящихся на определенный вид деятельности или на определенный оборот по реализации, суммы налоговых вычетов должны учитываться:

если ведение книги покупок учетной политикой не предусмотрено:

- на отдельном субсчете к счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам";

если ведение книги покупок учетной политикой предусмотрено:

- на отдельном субсчете к счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и в книге покупок.

В отношении какой именно группы налоговых вычетов будет применяться тот или иной метод распределения, определяется плательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством.

Однако не всегда можно применить метод раздельного учета налоговых вычетов. Так, этот метод практически невозможно применить в отношении сумм "входного" налога:

- по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам;

- по общехозяйственным расходам, которые как расходы косвенного характера относятся ко всем видам деятельности.

Обеспечить раздельный учет направлений использования основных средств (нематериальных активов) и общехозяйственных расходов затруднительно, поэтому такие суммы НДС обычно распределяют по удельному весу между оборотами по реализации, по которым вычет сумм "входного" налога осуществляется в различном порядке. Кроме того, еще до распределения вычетов суммы налога по основным средствам (нематериальным активам) и общехозяйственным расходам следует определить отдельно от других вычетов.

Плательщики одновременно могут использовать оба метода распределения налоговых вычетов. Например, можно обеспечить раздельный учет вычетов по видам деятельности: отдельно учитывать суммы НДС, которые относятся к производственной деятельности, отдельно - к торговле, или отдельно учитывать суммы налога, относящиеся к оптовой торговле, отдельно - к розничной торговле. Внутри же этих видов деятельности налоговые вычеты можно распределять между оборотами, облагаемыми по различным ставкам и по которым вычеты осуществляются в различном порядке, по удельному весу.

Если плательщик, имеющий обороты по реализации, налоговые вычеты по которым осуществляются в различном порядке, использует для их определения одновременно оба метода распределения, то учтенные раздельно вычеты, относящиеся к определенному обороту, и сам этот оборот не участвуют при распределении вычетов между остальными оборотами методом удельного веса.

 

Пример

Дата: 2018-11-18, просмотров: 270.