Налоговый и отчетный периоды для исчисления НДС

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Применительно к каждому конкретному налогу установлен свой налоговый период (п. 1 ст. 42 НК).

Налоговым периодом по НДС признается календарный год (ч. 1 п. 1 ст. 108 НК).

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 42 НК).

Под отчетным периодом понимается период времени, по результатам которого плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и (или) другие документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов (ч. 3 п. 1 ст. 42 НК).

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика (за исключением плательщиков, оказывающих услуги электросвязи абонентам) признаются календарный месяц или календарный квартал (ч. 2 п. 1 ст. 108 НК). Для плательщиков, реализующих услуги электросвязи, оказываемые абонентам, отчетным периодом по НДС признается календарный месяц (ч. 3 п. 1 ст. 108 НК).

Отчетный период - календарный квартал

Плательщики, которые изъявили желание производить уплату НДС ежеквартально, информируют о принятом решении налоговые органы по месту их постановки на учет (п. 4 ст. 108 НК).

При желании плательщика перейти на ежеквартальную уплату налога на добавленную стоимость с 1 января информирование налоговых органов осуществляется путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года. При возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 108 НК).

Плательщик, принявший решение об уплате НДС ежеквартально со дня государственной регистрации, должен информировать о принятом решении налоговые органы в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. При реорганизации организации налоговые органы необходимо информировать в письменном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации правопреемника (правопреемников) этой организации или внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) организации в связи с реорганизацией, или записи о прекращении деятельности присоединенной организации (абз. 3 ч. 1 п. 4 ст. 108 НК).

Организации и (или) индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение особого режима налогообложения с уплатой НДС либо на общий порядок налогообложения, информируют налоговые органы в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на применение особого режима налогообложения с уплатой НДС либо на общий порядок налогообложения (абз. 4 ч. 1 п. 4 ст. 108 НК).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. статью "Об отчетном периоде по НДС" (Материал опубликован на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) (по состоянию на 16.02.2018), а также консультацию.

Для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц, отчетным периодом по НДС признается календарный квартал (ч. 1 п. 9 ст. 108 НК).

Сроки уплаты НДС

В конце каждого отчетного периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом увеличения налоговой базы плательщики должны исчислить сумму НДС к уплате в бюджет.

Кроме того, по итогам отчетного периода плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК).

Уплата НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится также по окончании каждого отчетного периода. По общему правилу уплата налога в бюджет производится плательщиками не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 108 НК).

Особый порядок и сроки уплаты НДС установлены для плательщиков, ввозящих товары на территорию Республики Беларусь.

Сроки уплаты НДС при ввозе