В организациях застройщиков

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога. Исчисленный налог подлежит уплате за налоговый период при отсутствии льгот (п. 2 ст. 202 НК).

При определении налоговой базы и ставок налога на земельные участки следует руководствоваться исключительно целевым назначением земельного участка, определенным соответствующим решением исполкома либо документами, удостоверяющими право на земельный участок.

Примечание. О документах, удостоверяющих право на земельный участок, см. в подразделе 2.2.2.1, алгоритм действий при расчете земельного налога см. в подразделе 1.8.1.3.

2.2.2.2.1. Общий порядок определения налоговой базы

И налоговых ставок для исчисления земельного налога

Налоговая база для исчисления земельного налога может определяться в размере кадастровой стоимости земельного участка либо исходя из его площади (п. 1, 6 ст. 195 НК).

Налоговая база в размере кадастровой стоимости земельного участка определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога. При этом налоговая база определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога (п. 3 ст. 195 НК, п. 7 Указа N 29).

Пример

ЖК имеет земельный участок, который находится у него на праве постоянного пользования. Для расчета земельного налога за пользование этим земельным участком за текущий год потребительский кооператив должен применить кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о кадастровой стоимости земель населенных пунктов и земельных участков, зарегистрированных в регистре недвижимости, по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога содержатся в базе данных регистра стоимости земель, земельных участков государственного земельного кадастра (п. 6, абз. 4 и 5 п. 7 Инструкции N 37).

Примечание. О том, что представляет собой кадастровая стоимость земельного участка, см. в подразделе 1.2.1.4, о том, как получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка, см. в подразделе 1.5.1.1.

Кадастровая стоимость конкретного земельного участка, предоставленного для одной цели, определяется как произведение кадастровой стоимости 1 кв.м земель или 1 кв.м земельного участка (в зависимости от полученных из регистра стоимости земельных участков сведений) и площади земельного участка (подп. 3.1 п. 3 ст. 195 НК).

Площадь земельного участка, как правило, указывается в гектарах, поэтому для расчета кадастровой стоимости земельного участка необходимо перевести данную единицу измерения в квадратные метры.

Примечание. Площадь земельного участка в 1 га соответствует 10000 кв.м.

ЖСК и ЖК земельные участки могут быть предоставлены для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога. В этом случае налоговая база земельного налога определяется в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп. 3.3 п. 3 ст. 195 НК).

Примечание. Дополнительно о расчете налоговой базы земельного налога (кадастровой стоимости земельного участка) см. в подразделе 1.5.1.2.

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к НК (п. 4 ст. 195 НК).

Примечание. О функциональном использовании земельных участков см. в подразделе 1.5.1.3.

Налоговая база может определяться исходя из площади земельных участков в случае, когда кадастровая стоимость этих земельных участков за гектар ниже установленного порога (подп. 6.6 п. 6 ст. 195 НК).

Примечание. Подробнее об определении налоговой базы исходя из площади земельного участка см. в разделе 1.5.2.

Ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от категорий земель, фактического функционального использования земельных участков и установлены в двух видах: в процентах и в фиксированной сумме в белорусских рублях за гектар.

При исчислении земельного налога следует учитывать, что местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два с половиной раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (ст. 201-1 НК). Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (ч. 4 и 5 ст. 201-1 НК). Поэтому ставки земельного налога, применяемые на территории конкретной административно-территориальной единицы, могут отличаться от ставок земельного налога, установленных НК.

Примечание. Решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога в 2018 году см.: Справочная информация / Перечень документов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость в 2018 году.

Примечание. Подробнее об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов см. в разделах 1.4.2, 1.6.2.

Ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию могут быть увеличены:

на коэффициент 10 - на земельные участки, самовольно занятые или используемые не по целевому назначению (п. 2 ст. 197, п. 5 ст. 198 НК).

Примечание. Подробнее об увеличении ставок земельного налога на коэффициент 10 см. в разделе 1.6.4;

на коэффициент 2 - на земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства (п. 3 ст. 197, п. 6 ст. 198 НК).

Примечание. Подробнее об увеличении ставок земельного налога на коэффициент 2 см. в разделе 1.6.3.