Порядка уплаты земельного налога

В случае уплаты земельного налога в более поздние сроки, чем установлено законодательством, плательщик обязан уплатить пени, которые являются одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства (п. 1 ст. 49, п. 1 ст. 52 НК). Пени уплачиваются дополнительно к причитающейся к уплате сумме земельного налога (п. 2 ст. 52 НК).

Примечание. О сроках уплаты земельного налога см. в разделе 1.9.4.

Пени не начисляются на суммы земельного налога, подлежащие уплате плательщиком, в случае их неуплаты или неполной уплаты на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных им от налоговых органов (п. 3-1 ст. 52 НК).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты, в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты земельного налога (п. 3 ст. 52 НК).

Пример

Организация уплатила земельный налог 26 февраля 2018 г. (установленный срок уплаты - не позднее 22 февраля 2018 г.). В данной ситуации пени начисляются за 4 календарных дня (с 23 по 26 февраля включительно).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм земельного налога с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства, по следующей формуле (п. 4 ст. 52 НК):

П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100),

где П - размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО - размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде;

КД - количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма земельного налога и ставка рефинансирования оставались неизменными, включая день уплаты соответствующей суммы налога либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования;

СР - ставка рефинансирования, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Примечание. Размер ставки рефинансирования см. в ИБ "КонсультантПлюс: Беларусь": Справочная информация / Процентные ставки / Ставка рефинансирования, учетная ставка Национального банка Республики Беларусь.

Примечание. Для расчета пеней по земельному налогу можно воспользоваться формой в MS-Excel см. в ИБ "КонсультантПлюс: Беларусь": Справочная информация / Расчетные индикаторы и калькуляторы / Калькуляторы / Расчет пеней по налогам (сборам).

Предусмотрена административная ответственность за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы земельного налога в виде наложения штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее десяти базовых величин (п. 1 ст. 13.6 КоАП).

Кроме того, может быть оштрафовано должностное лицо организации в размере от двух до восьми базовых величин (п. 2 ст. 13.6 КоАП).

Плательщик, уклоняющийся от уплаты земельного налога путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекших причинение ущерба в крупном либо особо крупном размере, может быть привлечен к уголовной ответственности. При этом уклонение от уплаты налога на сумму, в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, - это крупный размер ущерба, в две тысячи пятьсот и более раз превышающую размер такой базовой величины, - это особо крупный размер ущерба (ст. 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь).

Примечание. Дополнительно об ответственности за неуплату налогов, сборов, пошлин см. статью "Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, сборов (пошлин)" (Е.В.Рудая).

Примечание. Размер базовой величины см. в ИБ "КонсультантПлюс: Беларусь": Справочная информация / Расчетные индикаторы / Минимальная заработная плата. Базовая величина / Размер базовой величины в Республике Беларусь.

ГЛАВА 1.10