Основаниями для исчисления земельного налога помимо правоудостоверяющих документов на земельные участки являются сведения, направляемые в налоговые инспекции различными государственными органами (абз. 3 - 4 п. 3 ст. 202 НК).

К таким сведениям относятся:

1) сведения о наличии земель по состоянию на 1 января текущего года у организаций (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка), их представляют землеустроительные службы исполнительных комитетов (ч. 2 п. 3 ст. 202 НК).

Сведения о площади, функциональном использовании (площадях частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков на 1 января текущего налогового периода представляются налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля.

Информация передается в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь. Исключение составляют случаи, когда такие сведения содержатся в решениях, являющихся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Сведения о наличии земель по состоянию на 1 января текущего года у организаций заполняются землеустроительными службами по форме согласно приложению 1 к Приказу N 50. При этом графы 4, 5 и 7 не заполняются (подп. 1.5 п. 1 Приказа N 50).

2) сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее - регистр недвижимости), их представляют государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества (ч. 3 п. 3 ст. 202 НК).

Информация, содержащаяся в регистре недвижимости, направляется в налоговые органы:

- не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества, - в отношении имущества белорусских организаций и граждан Республики Беларусь;

- в течение десяти рабочих дней со дня совершения регистрации имущества - в отношении имущества иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих, временно или постоянно проживающих на территории Республики Беларусь.

Передача сведений, содержащихся в регистре недвижимости, осуществляется в порядке, установленном Инструкцией о порядке передачи в налоговые органы государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) государственную регистрацию в отношении имущества и прав на него, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 105 (далее - Инструкция N 105).

Согласно п. 5 Инструкции N 105 сведения передаются:

государственным унитарным предприятием "Национальное кадастровое агентство" Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь о собственниках недвижимого имущества - белорусских организациях и гражданах Республики Беларусь - в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь;

территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним о собственниках недвижимого имущества - иностранных организациях, а также иностранных гражданах, лицах без гражданства, временно пребывающих, временно или постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, - в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Передача государственным унитарным предприятием "Национальное кадастровое агентство" Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь сведений о собственниках недвижимого имущества, содержащихся в регистре недвижимости, осуществляется также путем предоставления Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь удаленного доступа к регистру недвижимости;

3) сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, их представляют землеустроительные службы исполнительных комитетов (ч. 4 п. 3 ст. 202 НК).

Напомним, что в случае истечения срока пользования земельным участком, предоставленным во временное пользование, право временного пользования считается прекратившимся с момента истечения такого срока (ч. 3 ст. 20 КоЗ).

Самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него (ст. 72 КоЗ).

Землепользователи обязаны использовать земельные участки, а также расположенные на них строения в соответствии с их целевым назначением и условиями отвода земельных участков (абз. 2 ч. 1 ст. 70 КоЗ). При этом основное целевое назначение земельного участка - это установленные законодательством об охране и использовании земель порядок, условия и ограничения использования земельного участка для конкретных целей (абз. 34 ст. 1 КоЗ).

Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, направляются налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении. Информация передается в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь.

Форма, на основании которой землеустроительные службы местных исполнительных комитетов и государственные органы обязаны передавать налоговым органам сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, установлена Приказом N 50 (приложение 2 к Приказу N 50).

На юридические лица и физических лиц возлагается обязанность по уплате земельного налога на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению. Причем при исчислении земельного налога в отношении таких участков применяются ставки налога, увеличенные на коэффициент 10;

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. материалы судебной практики.

4) сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства, представляют землеустроительные службы местных исполнительных комитетов (ч. 5 п. 3 ст. 202 НК).

Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства, направляются налоговым органам по месту нахождения таких земельных участков в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов.

В представляемой в налоговые органы информации содержатся данные на 1 января налогового периода:

о площади земельных участков (частей земельного участка);

о функциональном использовании (площади частей земельного участка, приходящейся на соответствующее функциональное использование), целевом назначении земельных участков;

о кадастровой стоимости земельных участков (частей земельного участка).

ГЛАВА 1.8