Местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в два с половиной раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (ч. 1 ст. 201-1 НК). Свое право местные Советы депутатов реализуют путем принятия в пределах своей компетенции соответствующих нормативных правовых актов в форме решений (ч. 1 ст. 19 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З "О нормативных правовых актах Республики Беларусь"). Как правило, местные Советы депутатов принимают решения ежегодно.

Применение ставок, увеличенных или уменьшенных в соответствии с решениями местных Советов депутатов, для исчисления и уплаты земельного налога производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято (ч. 3 ст. 201-1 НК).

Таким образом, при исчислении земельного налога после определения налоговой базы и выбора ставки земельного налога необходимо просмотреть решения местных Советов депутатов (района, города, области) согласно месторасположению земельного участка на предмет увеличения или уменьшения ставок.

Примечание. Решения местных Советов депутатов об увеличении или уменьшении ставок земельного налога в 2018 году см.: Справочная информация / Перечень документов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость в 2018 году.

Пример

Земельный участок, расположенный в г. Бресте, предоставлен для обслуживания производственного здания. Исходя из целевого назначения земельного участка и его кадастровой стоимости для исчисления земельного налога применяется ставка 1,1%. В соответствии с решением Брестского городского совета депутатов от 28.12.2016 N 130 "О ставках земельного налога и налога на недвижимость" установлен повышающий коэффициент 2,5 к ставке земельного налога. Таким образом, в рассматриваемой ситуации при исчислении земельного налога организация применит увеличенную ставку - 2,75% (1,1% x 2,5).

Пример

Организация, оказывающая бытовые услуги населению в сельской местности, имеет земельный участок, расположенный в Браславском районе. Исходя из целевого назначения земельного участка и его кадастровой стоимости для исчисления земельного налога применяется ставка 0,55%. Организация не получает государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Решением Браславского районного Совета депутатов от 29.11.2017 N 161 "О ставках земельного налога и налога на недвижимость" установлено уменьшение ставки земельного налога в 2 раза организациям, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности и имеющим сеть (два и более) сельских комплексных приемных пунктов по приему заказов на оказание бытовых услуг. Таким образом, если в рассматриваемой ситуации организация имеет сеть (два и более) сельских комплексных приемных пунктов по приему заказов на оказание бытовых услуг, то при исчислении земельного налога за 2018 год она применит уменьшенную ставку - 0,275% (0,55% x 0,5).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

Дополнительно о коэффициентах согласно решениям местных Советов депутатов см. статью "Применяем коэффициенты к ставкам земельного налога" (Е.Ю.Гузова) и статью "Актуальные вопросы исчисления земельного налога" (Е.А.Папейко), актуальные вопросы исчисления ресурсных платежей (пресс-центр инспекции МНС по Брестской области).

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (ч. 4 - 5 ст. 201-1 НК).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

Примечание. О применении увеличенной ставки, если здание, включенное в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, является законсервированным, см. консультации.

Увеличенные ставки земельного налога применяются начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором принято соответствующее решение. Если перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений) дополнен новыми объектами, земельный налог за земельные участки под этими объектами также исчисляется по повышенной ставке начиная со следующего квартала, в котором принято решение, дополняющее соответствующий перечень (ч. 5 ст. 201-1 НК).

В случае если из перечня исключается какой-либо объект, земельный налог по повышенной ставке прекращает исчисляться с квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение об исключении объекта из соответствующего перечня (ч. 6 ст. 201-1 НК).

Если на земельном участке расположены несколько капитальных строений (зданий, сооружений), из которых неиспользуемыми (неэффективно используемыми) являются одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений) либо их частей, то часть земельного участка, занятая неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, определяется путем умножения общей площади земельного участка на отношение площади застройки неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений) (площадей застройки капитальных строений (зданий, сооружений), приходящихся на их неиспользуемые (неэффективно используемые) части) к общей площади застройки капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.

Если на земельном участке расположено одно капитальное строение (здание, сооружение), у которого не используется (неэффективно используется) его часть, то площадь части земельного участка, занятой неиспользуемой (неэффективно используемой) частью капитального строения (здания, сооружения), определяется путем умножения общей площади земельного участка на отношение площади застройки капитального строения (здания, сооружения), приходящейся на его неиспользуемую (неэффективно используемую) часть, к общей площади застройки капитального строения (здания, сооружения), расположенного на этом земельном участке (ч. 7 ст. 201-1 НК).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. разъяснение Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области от 24.03.2016 "О налоге на недвижимость и земельном налоге по объектам, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества".