Налоговая база - площадь земельного участка
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Площадь земельного участка в качестве налоговой базы для исчисления земельного налога установлена для определенных земель и земельных участков. К ним относятся:

сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (подп. 6.1 п. 6 ст. 195 НК);

земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения (подп. 6.2 п. 6 ст. 195 НК);

земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях (подп. 6.4 п. 6 ст. 195 НК);

земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы (подп. 6.5 п. 6 ст. 195 НК);

земельные участки всех видов оценочных зон, имеющие кадастровую стоимость земельного участка за гектар ниже установленного порога (подп. 6.6 п. 6 ст. 195 НК).

При наличии кадастровой оценки земель налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и другие, указанные выше, определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 5 ст. 195 НК).

Площадь земельных участков применяется в качестве налоговой базы для земельных участков всех видов оценочных зон при наличии определенного условия: когда кадастровая стоимость этих земельных участков за гектар ниже установленного порога (подп. 6.6 п. 6 ст. 195 НК). В обратном случае если кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна установленному порогу или выше его, то налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка.

 

Примечание. О налоговой базе - кадастровой стоимости земельного участка см. в разделе 1.5.1.

 

Таким образом, плательщик земельного налога для определения налоговой базы должен сравнить кадастровую стоимость земельного участка за гектар с установленным порогом.

В таблице представлены установленные пороги по земельным участкам в разрезе оценочных зон.

 

Вид оценочной зоны Установленный порог (кадастровая стоимость за гектар)
Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений Менее 5180 бел.руб.
Общественно-деловая зона для размещения иных объектов Менее 28253 бел.руб.
Производственная зона Менее 14126 бел.руб.
Рекреационная зона Менее 15539 бел.руб.
Жилая многоквартирная зона Менее 41440 бел.руб.
Жилая усадебная зона Менее 20720 бел.руб.

 

Пример

Организации предоставлен земельный участок для обслуживания административного здания. Кадастровая стоимость 1 кв.м земель общественно-деловой зоны на 1 января текущего года составляет 74,24 руб. (условно).

Кадастровая стоимость предоставленного земельного участка за гектар равна 742400 руб. (74,24 руб. x 1 га x 10000 кв.м), что больше установленного порога для общественно-деловой зоны для размещения иных объектов (28253 руб.). Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговой базой является не площадь земельного участка, а его кадастровая стоимость.

 

Пример

Организации предоставлен земельный участок для обслуживания производственного здания. Кадастровая стоимость 1 кв.м земель производственной зоны на 1 января текущего года составляет 1,08 руб. (условно).

Кадастровая стоимость предоставленного земельного участка за гектар равна 10800 руб. (1,08 руб. x 1 га x 10000 кв.м), что меньше установленного порога для производственной зоны (14126 руб.). Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговой базой является площадь земельного участка.

 

При определении налоговой базы земельного налога (площади) в отношении земельных участков всех видов оценочных зон следует учитывать некоторые особенности (п. 7 ст. 195 НК). Так, если земельный участок предоставлен для одной цели, но нескольким плательщикам (на условиях долевого права), налоговая база для каждого из плательщиков определяется соразмерно их долям в праве на земельный участок: в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок.

В случае предоставления земельного участка для нескольких целей налоговая база рассчитывается в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка.

Земельный участок может быть предоставлен для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога. Тогда налоговую базу следует рассчитывать в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка.

 

Пример

Организации предоставлен земельный участок (0,8 га) для обслуживания административно-производственных зданий. Площадь объектов в соответствии с технической документацией равна: административного здания - 1000 кв.м, или 25% общей площади объектов, производственного здания - 3000 кв.м, или 75% общей площади объектов. В рассматриваемой ситуации налоговая база для исчисления земельного налога за земельный участок по оценочным зонам исходя из функционального использования земельного участка равна: 0,2 га (0,8 га x 0,25) - общественно-деловая зона, 0,6 га (0,8 га x 0,75) - производственная зона.

 

Примечание. Дополнительно об определении налоговой базы земельного налога - площади земельного участка см. статью "Земельный налог: определяем налоговую базу" (Е.Ю.Гузова).

 

ГЛАВА 1.6

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 204.