Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Расположены объекты, сдаваемые в аренду
Если организация или индивидуальный предприниматель сдает в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на земельных участках, освобождаемых от земельного налога, то такая организация или индивидуальный предприниматель утрачивает право на освобождение от земельного налога в отношении этих земельных участков. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади земельных участков, переданных в аренду (ч. 1 п. 4 ст. 194 НК).
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими (ч. 2 п. 4 ст. 194 НК).
Кроме того, при передаче организацией в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога, она также утрачивает право на освобождение от налога в отношении этих земельных участков. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади земельных участков, переданных в аренду (ч. 1 п. 5 ст. 194 НК).
Земельный налог исчисляется и уплачивается с 1-го числа месяца, в котором земельные участки переданы в аренду, включая последнее число месяца, в котором истекает срок аренды этих земельных участков (ч. 2 п. 5 ст. 194 НК).
Пример
В постоянном пользовании научной организации, имеющей свидетельство об аккредитации научной организации, имеется земельный участок. Свидетельство об аккредитации научной организации является одним из документов, подтверждающих право на применение освобождения от земельного налога в отношении этого земельного участка.
В текущем году научная организация сдает в аренду коммерческим организациям помещения, расположенные на земельном участке, предоставленном в постоянное пользование. В данном случае научная организация должна исчислять и уплачивать земельный налог пропорционально площади помещения, переданного в аренду.
Бюджетные организации, не признаваемые плательщиками земельного налога согласно п. 5 ст. 192 НК, в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках бюджетных организаций, также должны исчислить и уплатить земельный налог исходя из площади, переданной в аренду (ч. 2 п. 5 ст. 192 НК).
Земельный налог исчисляется пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями) (ч. 3 п. 5 ст. 192 НК).
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими (ч. 4 п. 5 ст. 192 НК).
Пример
Бюджетная организация сдала в аренду коммерческой организации административное помещение под офис. В этой ситуации бюджетная организация должна уплачивать земельный налог за земельный участок, на котором находится административное помещение под офис, пропорционально площади административного помещения, занимаемого арендаторами.
Отметим, что не всегда сдача в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобождаемых от налогообложения земельным налогом, влечет за собой исчисление и уплату земельного налога.
Рассмотрим условия, при которых сохраняется право на освобождение от земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, сдаваемые в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
| Норма, на основании которой сохраняется право на освобождение | Кто может сдавать в аренду (пользование) объекты, не утрачивая при этом права на освобождение | Кому можно сдавать в аренду (пользование) объекты, не утрачивая при этом права на освобождение | Дополнительные условия |
| Абз. 2 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 2 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | бюджетным организациям | не определены |
| Абз. 3 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 3 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета | не определены |
| Абз. 4 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 9 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | бюджетные организации и учреждения образования потребительской кооперации | организациям и индивидуальным предпринимателям | для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования |
| Абз. 5 ч. 5 п. 5 ст. 192 НК | бюджетные организации | организациям и индивидуальным предпринимателям | для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях |
| Абз. 6 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 4 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | дипломатическим представительствам и консульским учреждениям | не определены |
| Абз. 7 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 5 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования | не определены |
| Абз. 8 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 6 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий | не определены |
| Абз. 9 ч. 5 п. 5 ст. 192, абз. 7 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | все категории плательщиков | организациям культуры | не определены |
| Абз. 8 ч. 3 п. 4 ст. 194, ч. 2, 5 п. 5 ст. 192 НК | все категории плательщиков (за исключением бюджетных организаций) | организациям, спортивные сооружения которых являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта | не определены |
| Абз. 10 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения | всем категориям плательщиков | не определены |
| Абз. 11 ч. 3 п. 4 ст. 194 НК | коллегии адвокатов | всем категориям плательщиков | не определены |
ГЛАВА 1.5
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Для исчисления любого налога необходимо определить его налоговую базу. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 41 НК).
Напомним, что объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные на территории Республики Беларусь (абз. 1 ч. 1 ст. 193 НК).
Примечание. Об объектах налогообложения земельным налогом см. в главе 1.3.
В качестве налоговой базы земельного налога установлена кадастровая стоимость земельного участка (п. 1 ст. 195 НК). В некоторых случаях (п. 5, 6 ст. 195 НК) земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 227.