Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Для каждого налога устанавливаются налоговые ставки. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь (п. 2 ст. 41 НК).
Ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от категорий земель и установлены двух видов: в процентах и в виде фиксированного платежа за гектар.
Примечание. О категориях земель см. в подразделе 1.2.2.1.
Ставки земельного налога на земли
Сельскохозяйственного назначения
Земли сельскохозяйственного назначения являются одной из категорий земель, к которым относятся земельные участки, включающие в себя сельскохозяйственные и иные земли, предоставленные для ведения сельского хозяйства (ч. 2 ст. 6 КоЗ).
Напомним, что от земельного налога освобождаются сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС (подп. 1.9 п. 1 ст. 194 НК).
Исходя из состава земель ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения подразделяются на ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и ставки земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами (ст. 196 НК).
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения установлены в рублях за гектар и зависят от кадастровой оценки земель.
При наличии кадастровой оценки земель ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения дифференцированы в зависимости от видов земель: установлены ставки для пахотных, залежных земель, земель под постоянными культурами и луговых земель (в том числе улучшенных и естественных). Кроме того, они определяются исходя из установленного общего балла кадастровой оценки (п. 1 ст. 196 НК, приложение 2 к НК).
| Обратите внимание! В 2018 году применяются ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, установленные согласно приложению 2 к Указу N 29 |
Примечание. О кадастровой оценке земель см. в подразделе 1.2.1.4.
О видах земель см. в подразделе 1.2.2.2.
Таким образом, конкретная ставка земельного налога на определенный вид сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения определяется в соответствии с установленным общим баллом кадастровой оценки земель.
Пример
Имеется земельный участок (сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения с общим баллом кадастровой оценки 11). В соответствии с установленным баллом для исчисления земельного налога применяются следующие ставки: для пахотных, залежных земель и земель под постоянными культурами - 0,9 руб. за гектар; если это луговые улучшенные земли - 0,57 руб. за гектар, если луговые естественные - 0,21 руб. за гектар.
Установлено, что ставка каждого 0,1 балла кадастровой оценки земли выше 21 балла увеличивается на 0,039 руб. для пахотных, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 0,027 руб. для улучшенных луговых земель (примечание к приложению 2 к Указу N 29). В данном случае ставка земельного налога определяется расчетным путем.
Пример
Кадастровая оценка земельного участка пахотных земель - 53 балла. В данной ситуации ставка земельного налога определяется расчетным путем. Рассчитаем увеличение ставки: (53 - 50) / 0,1 x 0,039 руб. = 1,17 руб. Добавим его к ставке земельного налога, соответствующей 50 баллам. Рассчитанная ставка равна 13,50 руб. за гектар (12,33 руб. + 1,17 руб.).
Пример
Кадастровая оценка земельного участка улучшенных луговых земель - 55 баллов. В данной ситуации ставка земельного налога определяется расчетным путем. Рассчитаем увеличение ставки: (55 - 50) / 0,1 x 0,027 руб. = 1,35 руб. Добавим его к ставке земельного налога, соответствующей 50 баллам. Рассчитанная ставка равна 10,04 руб. за гектар (8,69 руб. + 1,35 руб.).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.03.2010 N 2-2-11/321 "О налогообложении" (далее - Письмо N 2-2-11/321).
| Обратите внимание! Если кадастровая оценка естественных луговых земель свыше 31 балла, применяется ставка земельного налога, соответствующая 31 баллу |
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь (п. 3 ст. 196 НК, приложение 3 к НК). Следовательно, для определения ставок земельного налога надо выбрать область и район, в котором находится земельный участок. В данном случае ставка не зависит от вида земель, она является средней для всех земель.
| Обратите внимание! В 2018 году применяются средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь, установленные согласно приложению 3 к Указу N 29 |
Пример
Земельный участок находится в Волковысском районе Гродненской области. Ставка земельного налога, соответствующая данному району, равна 24,35 руб. за гектар.
| Обратите внимание! Если земельный участок, не имеющий кадастровой оценки, находится в г. Минске или в областных центрах, применяются ставки земельного налога (приложение 3 к Указу N 29), соответствующие Минскому, Могилевскому, Гомельскому, Брестскому, Гродненскому и Витебскому районам |
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. Письмо N 2-2-11/321.
На земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения, ставки земельного налога установлены в фиксированной сумме: 0,84 бел.руб. за гектар (п. 2 ст. 196 НК).
Примечание. Дополнительно о ставках земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения см. статью "Ставки земельного налога" (Е.Ю.Гузова).
Ставки земельного налога
На земли населенных пунктов
Земли и земельные участки, расположенные в границах городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов, представляют собой земли населенных пунктов (ч. 3 ст. 6 КоЗ).
Ставки земельного налога на данную категорию земель дифференцированы по видам функционального использования земельных участков. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов зависят от кадастровой стоимости земельных участков и установлены в белорусских рублях за гектар и процентах (п. 1 ст. 197 НК, приложение 5 к НК).
Примечание. О функциональном использовании земельных участков (видах оценочных зон) см. в подразделе 1.5.1.3.
Определение ставок земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов по видам функционального использования земельных участков представлено в таблице.
| Кадастровая стоимость земельных участков | Ставка земельного налога |
| Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений | |
| менее 5180 бел.руб. за гектар | 155,39 бел.руб. за гектар |
| 5180 бел.руб. за гектар и выше | 3% |
| Общественно-деловая зона для размещения рынков (за исключением автомобильных), торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти рынки и торговые центры | |
| Независимо от кадастровой стоимости земельных участков | 0,7% |
| Общественно-деловая зона для размещения иных объектов | |
| менее 28253 бел.руб. за гектар | 155,39 бел.руб. за гектар |
| 28253 бел.руб. за гектар и выше | 0,55% |
| Производственная зона | |
| менее 14126 бел.руб. за гектар | 155,39 бел.руб. за гектар |
| 14126 бел.руб. за гектар и выше | 1,1% |
| Жилая многоквартирная зона | |
| менее 41440 бел.руб. за гектар | 10,36 бел.руб. за гектар |
| 41440 бел.руб. за гектар и выше | 0,025% |
| Жилая усадебная зона | |
| менее 20720 бел.руб. за гектар | 20,72 бел.руб. за гектар |
| 20720 бел.руб. за гектар и выше | 0,1% |
Таким образом, для определения ставок земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов по конкретному виду функционального использования земельных участков вначале необходимо установить кадастровую стоимость земельного участка за гектар и сравнить ее с установленным порогом. Если кадастровая стоимость земельного участка за гектар менее установленного порога, для исчисления земельного налога применяется ставка в фиксированной сумме в белорусских рублях за гектар. В случае равенства порогу или его превышения применяется ставка в процентах.
Пример
Имеется в постоянном пользовании земельный участок, предоставленный для эксплуатации и обслуживания производственного здания. Исходя из целевого назначения земельный участок относится к производственной зоне. Кадастровая стоимость данного земельного участка за гектар равна 273469 бел.руб., что выше установленного порога для производственной зоны (14126 бел.руб. за гектар). Следовательно, для исчисления земельного налога применяется ставка 1,1%.
Пример
Имеется в постоянном пользовании земельный участок, предоставленный для эксплуатации и обслуживания административного здания. Исходя из целевого назначения земельный участок относится к общественно-деловой зоне для размещения иных объектов. Кадастровая стоимость данного земельного участка за гектар равна 21000 бел.руб., что меньше установленного порога для указанной зоны (28253 бел.руб. за гектар). Следовательно, для исчисления земельного налога применяется ставка в фиксированной сумме - 155,39 бел.руб. за гектар.
Примечание. Дополнительно о ставках земельного налога на земли населенных пунктов см. статью "Ставки земельного налога" (Е.Ю.Гузова), консультацию.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 244.