Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Облагаемые налогом при УСН
Состав внереализационных доходов организаций, формирующих налоговую базу налога при УСН, представим в таблице.
Таблица
| Вид внереализационных доходов | Подпункт ст. 128 НК |
| Доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете | Подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (см. подраздел 2.3.3.1). Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультацию | Подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК |
| Поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК. Отражаются такие доходы на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы) Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультации | Подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК |
| Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к таким внереализационным доходам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп. 3.10-3 п. 3 ст. 128 НК. Такие доходы отражаются на дату их поступления (см. подраздел 2.3.3.2) Примечание. Дополнительно о налогообложении и учете при безвозмездном получении товаров см. консультации | Подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания признается дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц и физических лиц, объявленных умершими, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа погашения задолженности (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др.) Примечание. Дополнительно о списании дебиторской задолженности при УСН см. статью: (Е.И.Цыбин) (по состоянию на 23.09.2016) "УСН и погашение безнадежной "дебиторки" | Подп. 3.9 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и, если это предусмотрено законодательством, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки приобретательной давности | Подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с ч. 2 п. 2-1 ст. 63 НК или последний день срока, установленного указанной частью, а при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, - день, на который приходится дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа. Отражаются такие доходы на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, - при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь) | Подп. 3.10-1 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы кредиторской задолженности при ликвидации, прекращении деятельности и (или) смерти кредитора. Такие доходы отражаются на дату исключения кредитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя - из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим | Подп. 3.10-2 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступает в силу мировое соглашение или соглашение о примирении | Подп. 3.10-3 п. 3 ст. 128 НК |
| Стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации. Отражаются такие доходы на дату оприходования имущества в бухгалтерском учете организации | Подп. 3.11 п. 3 ст. 128 НК |
| Плата, поступившая за участие в торгах (тендере). Отражаются такие доходы на дату их поступления | Подп. 3.12 п. 3 ст. 128 НК |
| Положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) взаем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа. Отражаются такие доходы на дату оприходования (списания) имущества в бухгалтерском учете организации | Подп. 3.13 п. 3 ст. 128 НК |
| Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств). Отражаются такие доходы на дату использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств либо на дату нарушения условий, на которых они предоставлялись | Подп. 3.16 п. 3 ст. 128 НК |
| Положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов. Для определения таких разниц в целях УСН необходимо руководствоваться специальной нормой, изложенной в ч. 8 п. 2 ст. 288 НК. Примечание. О включении этих разниц во внереализационные доходы см. разъяснения | Подп. 3.18 п. 3 ст. 128 НК |
| Доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Примечание. По данному вопросу см. ситуацию 11 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по налогам "Энциклопедия сложных ситуаций", статью "Не страшны при УСН резервы по сомнительным долгам" (И.Г.Коржовник) (Главная книга.by. - 2014. - N 13), а также консультации | Подп. 3.19 п. 3 ст. 128 НК |
| Доходы организации по договору доверительного управления имуществом, в котором она указана в качестве выгодоприобретателя. Такие доходы отражаются на дату их поступления | Подп. 3.19-1 п. 3 ст. 128 НК |
| Средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства в отчетных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при налогообложении. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу | Подп. 3.19-2 п. 3 ст. 128 НК |
| Доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. Примечание. Дополнительно по вопросу, учитывается ли при исчислении налога при УСН сумма бонуса, предоставленного поставщиком за выполнение условий договора поставки товаров, см. консультации | Подп. 3.19-3 п. 3 ст. 128 НК |
| Доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи | Подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128 НК |
| Доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества | Подп. 3.19-5 п. 3 ст. 128 НК |
| Денежные средства, полученные республиканскими унитарными предприятиями, осуществляющими распределение газообразного топлива по трубопроводам и его продажу либо производство, передачу и распределение электрической энергии, от республиканских унитарных предприятий, осуществляющих аналогичный вид деятельности, при распределении средств в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, пределах одного собственника в условиях установления единых в Республике Беларусь дифференцированных по группам потребителей цен на природный газ либо тарифов на электрическую энергию. Такие доходы отражаются на дату их поступления | Подп. 3.19-7 п. 3 ст. 128 НК |
| Разница между суммой, полученной (причитающейся к получению) эмитентом при размещении жилищных облигаций, и суммой, выплаченной (причитающейся к выплате) при погашении эмитентом жилищных облигаций (включая досрочный выкуп). Такие доходы отражаются на дату погашения (досрочного выкупа) жилищных облигаций | Подп. 3.19-11 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы производимой в установленном порядке дооценки товаров в розничной торговле и общественном питании до цен на вновь поступивший товар | Подп. 3.19-12 п. 3 ст. 128 НК |
| Суммы НДС, исчисленные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, приходящиеся на расходы, указанные в подп. 3.25 п. 3 ст. 129 НК. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость Примечание. Дополнительно см. консультацию | Подп. 3.19-13 п. 3 ст. 128 НК |
| Сумма арендной платы, причитающаяся к уплате физическому лицу - арендодателю, в том числе индивидуальному предпринимателю, являющаяся непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате. Вместе с тем, указанные доходы не включаются в налоговую базу налога при УСН, если сумма арендной платы не учитывалась в составе затрат (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль | Подп. 3.19-14 п. 3 ст. 128, ч. 7 п. 2 ст. 288 НК |
| Доходы организаций от находящихся на их балансе домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта, за исключением доходов, указанных в подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК. Настоящее положение не применяется в отношении доходов, полученных при использовании указанных объектов исключительно в предпринимательской деятельности | Подп. 3.19-15 п. 3 ст. 128 НК |
| Другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Отражаются такие доходы не позднее даты их получения | Подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК |
Примечание. О том, облагается ли налогом при УСН сумма, внесенная в кассу организации работником за путевку в санаторий, выделенную ему с использованием средств государственного социального страхования, см. ситуацию 10 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по налогам "Энциклопедия сложных ситуаций".
О том, облагаются ли налогом при УСН суммы, поступившие организации в качестве возмещения расходов по уплате госпошлины от ответчика, см. ситуацию 4 раздела "Налоговая база налога при УСН" главы 5 путеводителя по налогам "Энциклопедия сложных ситуаций", а также консультации.
О том, что внереализационные доходы, указанные в подп. 3.14 п. 3 ст. 128 НК, в виде сумм НДС, ранее включенных в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль процентов, не являются объектом обложения налогом при УСН, см. в интервью "Online-конференция "Исчисление организациями налога при упрощенной системе налогообложения в 2015 году".
О том, что организация, перешедшая с начала текущего года с общей системы налогообложения на УСН и применившая в прошлом году инвестиционный вычет по основным средствам, отражает внереализационные доходы, поименованные в подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК, не в период применения УСН, а на 31 декабря прошлого года, см. консультации.
Внереализационные доходы
Дата: 2018-11-18, просмотров: 396.