Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении следующих внереализационных доходов (подп. 3.10 п. 3 ст. 286, ч. 7 п. 2 ст. 288 НК):
1) дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК). Такие дивиденды не облагаются налогом при УСН.
Примечание. Подробнее об уплате налога на прибыль при получении дивидендов от иностранной организации см. путеводитель по сделкам "Распределение чистой прибыли. Участник" и см. консультации.
Следует отметить, что дивиденды, полученные от белорусских организаций, не включаются в состав внереализационных доходов и не облагаются налогом на прибыль соответственно и не отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль (подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК). В этом случае налог на прибыль с дивидендов удерживает белорусская организация, начислившая их (налоговый агент) (п. 11 ст. 143 НК).
| Обратите внимание! Плательщики налога при УСН при начислении и выплате дивидендов своим участникам признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги (подп. 4.3 ст. 286 НК). В отношении дивидендов, причитающихся: белорусским организациям - налог на прибыль (абз. 2 подп. 3.10 п. 3 ст. 286, п. 1 ст. 126, п. 4 ст. 141, п. 5 ст. 142, п. 11 ст. 143 НК); иностранным организациям - налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, с учетом положений международных договоров Республики Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 146 и абз. 4 п. 1 ст. 149, п. 3 ст. 150 НК); физическим лицам - подоходный налог с физических лиц (п. 1 ст. 157, абз. 3 ст. 159, п. 4 ст. 141, п. 8, абз. 2 ч. 4 п. 9 ст. 175, п. 1 ст. 173 НК) |
Примечание. Дополнительно о налогообложении дивидендов см. консультации.
2) доходов участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации.
Размер доходов участника (акционера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату признания в бухгалтерском учете доходов и на дату фактического внесения взноса (вклада) либо фактического осуществления (оплаты) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации. При определении дохода участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в качестве расходов учитываются также суммы, указанные в подп. 3.4 п. 3 ст. 128 НК без пересчета в доллары США, предусмотренного ч. 1 подп. 3.2 п. 3 ст. 128 НК (подп. 3.2 п. 3 ст. 128 НК).
Примечание. Прибыль от отчуждения участником, применяющим УСН, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации облагается налогом на прибыль (подп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК). Определяется прибыль от реализации в таком случае как разница между выручкой от реализации доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации и суммой взноса (вклада) этого участника в уставный фонд организации либо фактически произведенных (оплаченных) участником расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации (п. 6 ст. 127 НК). При продаже обществом - организацией, применяющей УСН, третьему лицу доли в своем уставном фонде, ранее приобретенной им у одного из участников, отражается выручка от реализации имущественных прав, которая облагается налогом при УСН. Подробнее об этом см. в статье "УСН: продажа обществом доли в своем уставном фонде" (Т.М.Лаппо)
3) доходы участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 процента. Такие доходы отражаются на дату принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций (подп. 3.4 п. 3 ст. 128 НК);
4) доходы организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в которых она указана в качестве вверителя.
Такие доходы определяются как сумма прибыли, полученной по такому договору в сумме, рассчитанной доверительным управляющим на основе данных бухгалтерского учета операций доверительного управления в порядке, установленном законодательством, и отражаются на дату их поступления (подп. 3.19-8 п. 3 ст. 128 НК);
5) доходы организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя.
Определяются такие доходы как положительная разница между стоимостью доли вверителя в имуществе фонда на дату выкупа (досрочного выкупа) долевого сертификата (его доли) доверительным управляющим фондом банковского управления и стоимостью этой доли вверителя на дату передачи денежных средств и (или) ценных бумаг в фонд и отражаются на дату выкупа (досрочного выкупа) долевого сертификата (его доли) доверительным управляющим фондом банковского управления (подп. 3.19-9 п. 3 ст. 128 НК);
6) доходы от продажи банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов в сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения (подп. 3.19-10 п. 3 ст. 128 НК).
Дата: 2018-11-18, просмотров: 415.