Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Предпринимателей при смене режима налогообложения
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включается индивидуальными предпринимателями (ИП) в налоговую базу налога при УСН в порядке, установленном п. 6 ст. 156 и ст. 176 НК (без учета положений подп. 4.9 п. 4 ст. 176 НК) для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с учетом особенностей, предусмотренных ст. 288 НК (ч. 4 п. 2 ст. 288 НК).
В свою очередь, в налоговую базу подоходного налога включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в том периоде, в котором ИП признавался плательщиком подоходного налога (п. 3 ст. 176 НК). При этом необходимо руководствоваться датой фактического получения дохода, т.е. датой, на которую доход признается фактически полученным плательщиком для включения в налоговую базу по подоходному налогу.
Так, в частности, дата фактического получения дохода определяется как день получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от внереализационных операций (в том числе поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) - при осуществлении белорусскими ИП предпринимательской деятельности (подп. 1.2 п. 1 ст. 172 НК).
В аналогичном порядке определяется выручка, учитываемая при расчете налоговой базы (валовой выручки или валового дохода) по налогу при УСН.
Индивидуальные предприниматели вправе перейти с общего порядка уплаты налогов (сборов), пошлин на УСН только с начала календарного года.
| Обратите внимание! Критерии валовой выручки для целей применения УСН индивидуальными предпринимателями ниже, чем у организаций, и составляют: при переходе на УСН - не более 152000 руб. (п. 1 ст. 286 НК, абз. 5 п. 13 Указа N 29); для дальнейшего применения УСН - не более 202700 руб. (подп. 6.2 п. 6 ст. 286 НК, абз. 3 п. 13 Указа N 29) |
Пример
Индивидуальный предприниматель в прошлом году применял общий порядок налогообложения. С 1 января текущего года перешел на применение УСН. В декабре прошлого года им реализованы товары, оплата за которые поступила в январе текущего года.
Так как датой фактического получения дохода является день получения дохода от реализации товаров (подп. 1.2 ст. 172 НК), то сумма оплаты, поступившая в январе текущего года, за товары, отгруженные в декабре прошлого года, подлежит включению в налоговую базу при УСН в текущем году.
| Обратите внимание! Доходы (выручка), поступающие в период применения УСН, за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) в период применения общего порядка налогообложения, должны облагаться индивидуальным предпринимателем налогом при УСН |
При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе при сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав (подп. 1.2 ст. 172 НК).
Пример
11 ноября прошлого года на расчетный счет ИП, применяющего общий порядок налогообложения, поступила предварительная оплата за товары, которые впоследствии отгружены 6 апреля текущего года в период применения УСН без уплаты НДС. Отчетный период - календарный квартал.
Так как отгрузка товаров произведена 6 апреля текущего года, налог при УСН должен быть исчислен индивидуальным предпринимателем за II квартал текущего года.
| Обратите внимание! Доходы ИП, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату фактического получения доходов (п. 6 ст. 156 НК) |
При прекращении применения УСН и переходе на общий порядок налогообложения применяется принцип определения дохода от реализации при исчислении подоходного налога (п. 3 ст. 176 НК).
| Обратите внимание! Доходы, полученные в период применения общего порядка налогообложения, за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) в период применения УСН, облагаются подоходным налогом (п. 3 ст. 176 НК) |
Пример
Индивидуальный предприниматель в прошлом году применял УСН. С 1 января текущего года перешел на общий порядок налогообложения. В декабре прошлого года ИП были отгружены товары, выручка от реализации за которые поступила в январе текущего года. Каким налогом необходимо облагать доходы от реализации товаров?
В данном случае ИП получает доходы от реализации товаров в периоде, в котором он признается плательщиком подоходного налога (после 1 января текущего года), несмотря на то что товары отгружены в декабре прошлого года. Поэтому доходы в такой ситуации должны облагаться подоходным налогом.
Примечание. Дополнительно о налогообложении доходов индивидуального предпринимателя при смене режима налогообложения см. консультации.
ГЛАВА 2.2
Дата: 2018-11-18, просмотров: 425.