Подготовка информационной базы к проведению анализа

Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах: бухгалтерском и управленческом.

1. Бухгалтерский аспект баланса представляет собой:

• сбалансированность активов и пассивов;

• и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе, которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте.

2. Управленческий аспект баланса. Бухгалтерский баланс – статичная информационная модель. Поэтому, для целей управления, чтобы содержащаяся в бухгалтерском балансе информация смогла «заговорить» баланс представляют в следующем виде (управленческий аспект): активы группируются на основной и оборотный капитал, а пассивы – на собственный и заемный с соответствующей детализацией.

Для достоверности анализа составляют аналитический агрегированный (укрупненный, уплотненный) баланс в условных обозначениях с учетом корректировок. Основные критерии корректировок изложены в работах В. В. Ковалева, В. В. Патрова, А. Д. Шеремета:

1) активы группируются по степени ликвидности, пассивы – по степени срочности их оплаты;

2) активы и пассивы уменьшаются на величину иммобилизации оборотных средств. Иммобилизация может скрываться в составе, как запасов, так и дебиторов и прочих активов (методика расчета чистых активов);

3) собственный капитал и краткосрочные обязательства корректируются с учетом нормативных документов по расчету чистых активов и диагностике вероятной неплатежеспособности предприятия.

Анализ источников средств и имущественного положения          организации

Анализ источников средств и имущественного положения организации – это 1-й раздел комплексной программы анализа финансового состояния.

Предварительный анализ структуры и динамики финансового состояния предприятия проводится по сравнительному аналитическому балансу, впервые предложенному в 20-х годах одним из создателей балансоведения Н. А. Блатовым (см. Информационный материал).

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного путем добавления к нему показателей структуры, динамики и структурной динамики баланса. Сравнительный аналитический баланс позволяет оценить источники средств и виды имущества предприятия. Используются методы вертикального и горизонтального анализа.

Анализ баланса начинается с пассива. Основная аналитическая задача пассива – за счет, каких источников (собственных или заемных) развивается предприятие. Основная задача анализа актива бухгалтерского баланса: Úв какие виды активов прирост источников направлен в большей степени (в мобильные или в не мобильные); Úили за счет каких видов активов произошло уменьшение имущества.

В целях анализа исходный баланс подвергают агрегации. Пассивы группируют по степени срочности их оплаты, активы – по степени ликвидности. Агрегирование допускается вплоть до названий разделов.

По показателям структуры можно оценить значение коэффициентов финансовой устойчивости, т.е. дальнейший дополнительный расчет не нужен. По показателям динамики оценивают темпы прироста (снижения) различных статей баланса.

Удовлетворительная структура источников средств характеризуется коэффициентами капитализации (финансовой или рыночной устойчивости). Удовлетворительная структура размещения этих источников в различных видах имущества характеризуется коэффициентами ликвидности и покрытия (финансовой устойчивости).

Показатели структурной динамики являются наиболее информативными и позволяют провести факторный анализ, т.е. оценить за счет каких строк или разделов произошло изменение структуры баланса.

К показателям имущественного положения относятся: сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия; доля внеоборотных активов в валюте баланса; доля активной части основных средств; коэффициент износа основных средств; коэффициенты обновления и выбытия.