Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями.

Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрывы во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.

Дебиторская задолженность – сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам: за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок; задолженность по векселям полученным, по расчётам с бюджетом и с персоналом и т.д.

На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид продукции, ёмкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчётов и др.

Основными видами расчётов являются продажа за наличный расчёт, в кредит. В условиях нестабильной экономики, преобладающей формой расчётов становится предоплата и бартер.

Дебиторская задолженность – это идеальная кредиторская задолженность, которая не всегда превращается в реальность. Нехватка собственных оборотных средств порождает кредиторскую задолженность. А она обладает одной важной особенностью: в отличие от собственных оборотных средств и банковского кредита, вступающих в хозяйственный оборот предприятий в денежной форме, вовлечение средств кредиторов происходит в товарной форме.

Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлеченные объединением, предприятием, организацией, учреждением и подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам.

Иногда может иметь место неполный учет задолженности, то есть в балансе может быть показана сумма, меньшая реальной задолженности. Аналитику необходимо дать оценку условий задолженности – условий долговых договоров с точки зрения их реальности и полноты. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования и другое.

Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств считается нормальной. При нарушении расчетно-платежной дисциплины возникает незаконная кредиторская задолженность, которая означает внеплановое перераспределение оборотных средств.

Скрытая кредиторская задолженность предприятия возникает в случае распространенной в настоящее время формы расчетов с покупателями на условиях предоплаты.

Методики анализа дебиторской задолженности и кредиторской задолженности идентичны:

1) анализ уровня, структуры и динамики задолженности;

2) оценка качества задолженности;

3) анализ показателей эффективности управления задолженностью (оборачиваемости).

Для изучения состава и структуры задолженности составляется аналитическая таблица, данные которой показывают об изменениях в составе и структуре задолженности анализируемого предприятия.

Направления и особенности анализа дебиторской задолженности:

• расчет и анализ коэффициента погашаемости дебиторской задолженности для контроля за своевременностью погашения задолженности дебиторами ( Информационный материал);

• в зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом;

• анализ наличия маловероятной к взысканию и нереальной задолженности, влияющей на сокращение притока денежных средств;

• оценка качества задолженности: удельный вес просроченной.

Направления и особенности анализа кредиторской задолженности:

• расчет и анализ среднего срока возврата долгов предприятия;

• оценка кредиторской задолженности в разрезе краткосрочной и долгосрочной (удельный их вес в общей величине задолженности);

• анализ состояния кредиторской задолженности организации по срокам ее образования (доля отсроченных и просроченных обязательств)

• анализ задолженности согласно классификации по группам кредиторов, налогам, недоимки и санкциям.

    Кроме предложенной выше методики при анализе состояния кредиторской задолженности после установления общей суммы задолженности на конкретную дату, необходимо установить, со стороны каких кредиторов наиболее вероятен конфликт (передача дела в Арбитражный суд, обращение с ходатайством о банкротстве, прекращение оказания услуг, поставок продукции и др.). По степени “опасности” кредиторов, учитывая их род деятельности, подчиненность, ведомственность и проч., можно распределить по следующим группам: внебюджетные фонды, бюджеты различных уровней, кредитные учреждения и др.

Установив общую сумму долга по каждому кредитору, можно определить, кто из кредиторов наиболее опасен и сколько осталось времени до принятия кредиторами мер коммерческой организации к взысканию.

Как правило, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Поэтому при отсутствии денежных средств (острого дефицита) нужно наладить схемы для погашения долгов недоимщиков без денег (бартерные сделки, взаимозачетные схемы), в результате которых недоимщик погашает кредиторскую задолженность, но взамен поставляет продукцию (работы, услуги).

Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, но при этом она не должна превышать кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними. При этом не учитывается, что предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженности следует рассматривать раздельно: дебиторскую – как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую – как средства, временно привлеченные в оборот.

В целом функция дебиторско - кредиторской задолженности состоит в добровольном (при срочных расчетах) и в насильственном (при просроченных расчетах) перераспределении оборотных средств в хозяйстве.