Синтетический учет наличия и движения денежных средств на текущем счете предприятия в национальной валюте ведется на активном счете 31 «Расчеты в банках», субсчет 311 «Текущие счета в национальной валюте»; по дебету этого счета отражается поступление (зачисление) средств, по кредиту – списание средств.

На сумму зачисленных на текущий счет предприятия средств дебетуют счет 311 «Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции с кредитом счетов:

- 301 «Касса в национальной валюте» (на сумму внесенной наличности из кассы);

- 361 «Расчеты с отечественными покупателями» (на суммы, полученные от отечественных покупателей за реализованную продукцию);

- 37 «Расчеты с разными дебиторами» (на суммы, полученные от различных дебиторов в счет погашения задолженности);

- 60 «Краткосрочные займы» (на суммы полученных банковских кредитов).

Перечисленные (выданные наличностью) денежные средства с текущего счета предприятия отражаются по кредиту счета 311 «Текущие счета в национальной валюте» и дебету счетов:

- 301 «Касса в национальной валюте» (на суммы, выданные наличностью);

- 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (на суммы, перечисленные поставщикам в оплату стоимости полученных материальных ценностей и т. д.);

- 64 «Расчеты по налогам и платежам» (на суммы уплаченных налогов и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды);

- 65 «Расчеты по страхованию» (на сумму сбора, уплаченного по пенсионному и социальному страхованию);

- 67 «Расчеты с участниками» (на сумму перечисленных дивидендов и других выплат участникам);

- 68 «Расчеты по другим операциям» (на сумму оплаченной кредиторской задолженности по внутрихозяйственным и другим расчетам);

- 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» (на суммы погашенной задолженности банкам по полученным кредитам) и т.д.

В случае, если при обработке выписки банка с текущего счета предприятия выясняется, что ошибочно списаны или зачислены средства, бухгалтер предприятия должен письменно уведомить руководство банка о допущенной ошибке для внесения исправлений.

На сумму, ошибочно списанную банком с текущего счета предприятия, в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 311 «Текущие счета в национальной валюте». При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делают обратную запись (т.е. дебет счета 311 - кредит счета 374).

Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия сумма отражается по дебету счета 311 «Текущие счета в национальной валюте» и кредиту счета 685 «Расчеты с другими кредиторами».

После получения выписки банка с исправленной ошибочной записью составляется бухгалтерская проводка с обратной корреспонденцией счетов (дебет счета 685 и кредит счета 311).Таким образом, обеспечивается идентичность записей на текущем счете как в банке, так и на предприятии.

В таблице 7.1 приведены наиболее часто встречающиеся операции и проводки по текущему счету.

Таблица 7.1 – Основные бухгалтерские проводки по учету операций на текущем счете в национальной валюте