На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валюте), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов и т.д.), и о средствах в пути, т.е. денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на расчетные и прочие счета предприятия. Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:

- 331 «Денежные документы в национальной валюте»;

- 332 «Денежные документы в иностранной валюте»;

- 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

- 334 «Денежные документы в иностранной валюте».

По дебету счета 33 отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в дороге, по кредиту – выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета. Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и списание их оформляется приходными и расходными кассовыми документами. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Корреспонденция счета 33 «Прочие средства» представлена в таблице 7.5.

Таблица 7.5 – Корреспонденция счета 33 «Прочие средства»

Учет кассовых операций

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит устанавливается банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке.

Для получения наличных денег необходимо предоставить в банк денежный чек с указанием необходимой суммы и целей расхода (заработная плата, закупка сельхозпродуктов, пенсии, пособия, страховое возмещение, командировочные расходы и т.д.).

Кассовые операции производит кассир, принимающий на себя полную материальную ответственность за полученные им ценности.

Каждая кассовая операция должна оформляться соответствующим документом:

- приходным кассовым ордером;

- расходным кассовым ордером;

- платежной ведомостью.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, а расходные – руководителем предприятия и главным бухгалтером. Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производятся кассиром лишь в день их выписки.

На наличные деньги, полученные в банке, тоже выписывается приходный кассовый ордер, датированный днем получения денег.

После осуществления операций по приходному или расходному кассовому ордеру они должны быть погашены специальными штампами («Получено» и «Оплачено») или вручную (красная полоса, надпись) во избежание их повторного использования. Все кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Зарплата выплачивается по расходным ордерам либо по платежной ведомости. В последнем случае, по истечении трех дней, отведенных для выплаты заработной платы, на общую сумму выданной зарплаты выписывается расходный кассовый ордер.

На основании приходно-расходных кассовых документов ведется кассовая книга. В нее заносятся в хронологическом порядке все операции по кассе, по каждому документу в отдельности. Книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. По каждой операции записываются номер ордера, дата совершения, фамилия получившего или внесшего деньги, сумма. В конце рабочего дня или раз в несколько дней (это зависит от количества операций и суммы оборота) кассир составляет кассовый отчет, т.е. подсчитывает обороты по приходу и расходу и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Подчистки в кассовой книге запрещаются, а исправления в ней можно делать только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Первый экземпляр отчета остается в кассовой книге, а второй передается главному бухгалтеру вместе с ордерами и прилагаемыми к ним первичными документами, после чего тот осуществляет корреспонденцию счетов. В конце месяца подводятся итоги по дебету (приход) и кредиту (расход) счета 30 «Касса», определяется конечный остаток (сальдо), который должен в точности соответствовать остатку, выведенному в кассовой книге. Основные проводки по счету 30 «Касса» приведены в таблице 7.6.

Таблица 7.6 – Основные проводки по счету 30 «Касса»

Ежемесячно на предприятии производится внезапная инвентаризация кассы в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается. Результаты инвентаризации сверяются с учетными данными. Недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются по кассе и должны быть перечислены в бюджет (таблица 7.7).

Таблица 7.7 – Основные бухгалтерские проводки при выявлении недостач (излишков) денежных средств

Расчеты

Для обобщения информации о расчетах предприятия с юридическими и физическими лицами предназначены счета:

- 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 37 «Расчеты с разными дебиторами»;

- 62 «Выданные краткосрочные векселя»;

- 64 «Расчеты по налогам и платежам»;

- 65 «Расчеты по страхованию»;

- 66 «Расчеты по оплате труда»;

- 67 «Расчеты с участниками»;

- 68 «Расчеты по другим операциям».