В основе видов эк.анализа лежит функция управления. Рыночная экономика способствовала подразделению анализа на 2 вида:

1. внешний

2. внутренний

Каждый из которых характеризуется особенностями его организации и применяемыми методами.

Внутренний анализ – это составная часть управленческого учета, которая рассматривает всю хозяйственную деятельность предприятия (от производства, реализации продукции до прибыли и рентабельности, т.е.анализ хоз.деятельности (АХД). Только в рыночной экономике образовался внешний анализ – это составная часть финансового учета, которая рассматривает только финансовое состояние производства по данным финансовой отчетности. Он осуществляется:

- инвесторами

- поставщиками материальных и финансовых ресурсов

- контр.органами на основе публикуемой отчетности.

Целью внешнего анализа является установление наиболее выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить потери. Как внешний, так и внутренний анализ имеют разновидности

1. по объекту исследования и времени проведения:

- текущий

- оперативный

- итоговый

-перспективный

Текущий анализ – это анализ результатов хоз.деятельности на базе бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Он проводится по отчетным периодам и его часто называют периодическим, с помощью него оценивается работа предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Недостатки – выявленные резервы относятся к прошлому периоду, что связано с неравномерным поступлением отчетности, которая поступает по итогам месяца лишь к середине следующего

В условиях рынка наибольшее значение имеет оперативный анализ, который осуществляет контроль за ходом выполнения текущих заданий и связан с изменениям ситуации на рынке. Его часто называют дисперческим анализом и он должен быстро реагировать на все изменения в экономике. Оперативный анализ связан с внутрихозяйственным расчетом цехов, участков, бригад, проводится непрерывно и улавливает все изменения в хозяйственном процессе.

Итоговый анализ дает итог хоз.деятельности и, как правило, использует критерии – прибыль и рентабельность

Перспективный анализ дает прогноз хоз.деятельности на будущее и связан таже с научным обоснованием бизнес и финансовых планов.

В зависимости от поставленной цели анализ может быть:

-полный

- частичный

2. по аспектам исследования анализ подразделяется:

- финансово-экономический

- технико-экономический

- функционально-стоимостной (марженальный)

Финансово-экономический анализ дает общую характеристику финансовых показателей, не явл.углубленным, а рассматривает лишь взаимосвязь между фин.показателями. Он имеет выход на конечный финансовый результат – прибыль.

Наиболее полным является технико-экономический анализ, который рассматривает всесторонние показатели в связи с техникой, технологией, организацией производства и управления и носит отраслевой характер.

Функционально-стоимостной анализ – анализ, который выявляет возможности повышения эффективности анализируемого объекта путем выбора наиболее оптимального варианта. Этот анализ имеет 3 основных направления:

1) информационно-подготовительный

2) аналитическо-творческий ( когда выбирается круг показателей и дается методика их определения).

3) Расчеты на машинах и выбор оптимального варианта

4) Однако в последнее время вместо функционально-стоимостного анализа используется марженальный анализ, который называется анализом безубыточности.

Марженальный анализ – метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе с помощью факторной модели, вкл.взаимосвязь показателей:

- объем продаж

- себестоимость

- прибыль.

В основу положено деление затрат на переменные и постоянные. Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж определяет зону безопасности.(безубыточность такое состояние, когда нет ни прибыли и нет убытков)

В экон.анализе и аудите широко используется экспресс-анализ – это анализ, с помощью которого производится расчет, контроль и анализ динамики небольшого числа показателей, он проводится в 3 этапа:

1) подготовительный, т.е.подготовка необходимой информации, наличие и заполнение всех форм отчетности, подсчет промежуточных итогов

2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности, когда дается общая характеристика предприятий, общая оценка финансовых показателей и качественное их изменение

3) «экономическое чтение» и составление итоговой таблицы

«Экономическое чтение» - умение дать оценку финансовому состоянию предприятия, определить его платежеспособность, финансовую устойчивость и состоятельность без предварительных расчетов. Итоговую таблицу составляют по основным ведущим показателям:

1) направление анализа

2) показатель

3) алгоритм.

Методы анализа деятельности банка на основе публикуемой отчётности.

Билет 19.

Содержание и роль экономического анализа в банковской деятельности.

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать:

- коммерческие банки;

- контрагенты банка, включая ЦБ;

- кредитные учреждения;

- государственные налоговые службы (ГНС);

- аудиторские фирмы;

- местные и центральные органы власти;

- реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка;

- прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет

- обеспечить их баланс с рыночными запросами,

- выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке,

- создать адекватную основу для принятия решений.

Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка.

Учреждения ЦБ в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. ЦБР интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы. Процессы регулирования могут начаться ещё до того, как банк начнёт свои операции. Лицензирование коммерческих банков заключается в следующем:

- минимальное требование к капиталу,

- качество руководящего состава,

- ограничения прав собственности.

ГНС в процессе анализа отчётности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы:

- регулирующую (проверку отчётности),

- надзорную (ревизию банка).

Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учёта и отчётности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчётности определяют устойчивость финансового положения банка, его надёжность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним.