| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Відображення втрат при первісному визнанні сільськогосподарської продукції рослинництва та додаткових біологічних активів | ||
| Відображення втрат при первісному визнанні сільськогосподарської продукції тваринництва та додаткових біологічних активів | ||
| Проведені витрати по дослідженнях та розробках | різні | |
| Списана собівартість реалізованої іноземної валюти | ||
| Списана комісійна винагорода банку за обмінні операції з продажу іноземної валюти | 334,311 | |
| Списана собівартість реалізованих виробничих запасів | 20,22 | |
| Створено резерв сумнівних боргів | ||
| Списана безнадійна дебіторська заборгованість, у випадку недостатності резерву сумнівних боргів | 36,37 | |
| Втрати від операційної курсової різниці по залишку коштів на рахунку в банку та в касі | 302,312 | |
| Втрати від операційної курсової різниці по залишку суми дебіторської заборгованості (монетарна стаття) | 362, 632 | |
| Списана сума втрат від знецінення запасів | 20, 28, 27,22 | |
| Списані матеріальні цінності, що виявлені в нестачі при проведенні інвентаризації | 20, 22, 26, 27, | |
| Визнана та оплачена сума штрафів по невиконаних договорах | 31) | |
| Відображені витрати іншої операційної діяльності | різні |
18.3. Облік адміністративних витрат
До адміністративних витрат відносяться загальногосподарські витрати, тобто такі, що спрямовані на обслуговування та управління підприємством в цілому.
Відповідно до П(С)БО 16 «Витрати» до них відносять:
1. Загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі, тощо).
2. Витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу.
3. Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського призначення (операційна оренда, страхування майна, амортизація, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення охорона).
4. Винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна).
5. Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського призначення.
6. Витрати на врегулювання спорів у судових органах.
7. Податки, збори, обов'язкові платежі (крім податків, зборів, платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції).
8. Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків.
9. Інші витрати загальногосподарського призначення.
Кожне підприємство розробляє і встановлює в наказі про облікову політику статті адміністративних витрат, в розрізі яких будуть формуватись витрати в аналітичному обліку.
Вони можуть бути наступними:
1. Утримання апарату управління:
— заробітна плата адміністративно-управлінському персоналу;
— відрахування на соціальні заходи;
2. Витрати на відрядження працівників апарату управління.
3. Утримання господарського персоналу:
— заробітна плата (зарплата господарського персоналу);
— відрахування на соціальні заходи (на зарплату обслуговуючих працівників);
4. Витрати на утримання службового транспорту:
— зарплата водіїв легкового автотранспорту;
— відрахування на соціальні заходи;
— витрати ПММ, запчастин, ремонти, амортизація автомашини, інші витрати з утримання службових автомашин;
5. 
Загальні корпоративні витрати: організаційні витрати, на проведення річних зборів, представницькі (на організацію прийомів, конференцій) та інші
6. Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського призначення: витрати на утримання приміщень, обладнання, та інших необоротних матеріальних активів адміністративного призначення:
— амортизація, освітлення, опалення, водозабезпечення, операційна оренда;
— страхування, каналізація.
7. Витрати на ремонт основних засобів: витрати на ремонт приміщень, обладнання, інвентарю адміністративного призначення.
8. Витрати на винагороди за професійні послуги: юридичні, аудиторські, з оцінки майна, розподілу майнових паїв і т.д.
9. Витрати на зв 'язок: поштові, телеграфні, факс, телекс і т.д.
10. Витрати на врегулювання спорів у судових органах,
сплачене держмито за оформлення позову.
11. Податки і збори передбачені законодавством, крім тих, що включаються до виробничої собівартості (збір за реєстрацію підприємства, плата за воду, збір до інноваційного фонду і т.д.).
12. Витрати на оплату послуг банку (плата за розрахунково-касове обслуговування, електронну почту та ін.).
13. Інші витрати (витрати на підготовку та перепідготовку кадрів, канцелярські витрати, типографські та роботи по підшивці документів та інші).
Синтетичний облік адміністративних витрат ведуть на рахунку 92 «Адміністративні витрати».
На цьому рахунку відображаються загальногосподарські витрати, лов 'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.
За дебетом рахунку 92 «Адміністративні витрати»відображається сума визнаних адміністративних витрат, за кредитом — списання на субрахунок 791 «Фінансові результати операційної діяльності».
Аналітичний облік ведеться за статтями витрат.
Для аналітичного обліку використовується Виробничий звіт ф. 10.3 с.-г.,який відкривається на рік.
В ньому на підставі первинних і зведених та групувальних документів відображаються витрати за встановленими статтями витрат.
Витрати відображаються за місяць та наростаючим підсумком з початку року.
Обороти за дебетом звіряються з даними Головної книги, а за кредитом — заносяться до журналу-ордеру № 10.3 с.-г.
Крім того дані за місяць за дебетом і кредитом рахунку 92 «Адміністративні витрати»заносяться в Оборотну відомість ф. 10.3е с.-г.,в якій відображаються залишок витрат на початок і кінець місяця, обороти за дебетом і за кредитом по виробничому звіту з обліку адміністративних витрат. її дані звіряються з Головною книгою.
По закінченні місяця чи року (на вибір підприємства) витрати по рахунку 92 «Адміністративні витрати»списуються в дебет 791 «Фінансові результати операційної діяльності».
Таблиця 18.2
Дата: 2016-09-30, просмотров: 253.
