Помимо расчетов с покупателями и заказчика, поставщиками и подрядчиками на предприятии осуществляет расчеты: по имущественному и личному страхованию, по депонированным суммам, премии, по суммам удержанным из оплаты труда работников по исполнительным листам и т.д.
Данные расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия1 к данному счету открыты следующие субсчета:
«Расчеты по имущественному и личному страхованию»
«Расчеты по претензиям»
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
«Расчеты по депонированным суммам» и т.д.
Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности определено понятие краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Известны сроки (срок погашения ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты), в течение которых дебиторская задолженность должна быть выплачена, т.е. обращена в наличные деньги или в денежные поступления на банковские счета предприятия 
.
Дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается по истечении 12 месяцев после отчетной даты, называется долгосрочной. исчисление срока задолженности начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
Первичными документами по учету операций с различными дебиторами и кредиторами по предприятию служит следующая документация:
ü исполнительные листы и решения судебных органов;
ü протоколы инвентаризационных комиссий и решения руководителя организации о списании долгов;
ü заявления – обязательства работников организаций;
ü выписки с расчетного счета с приложенными к ним первичными документами;
ü претензионные письма, исковые заявления (копии), принятые арбитражем (судом) к рассмотрению;
ü письмо ответчика о согласии удовлетворить претензию; постановление арбитража (суда) о принудительном взыскании ущерба или экономических санкций.
На предприятии для синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведутся:
a) журнал ордер № 8 по кредиту счетов:
счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям,
счета 75 «расчеты с учредителями»
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
b) Журнал- ордер №9 по кредиту счетов:
счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в разрезе следующий субсчетов:
Ø - 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» , где отражаются с персоналом организации по предоставленным займам персоналу на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.
Ø - 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», где учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба.
Корреспонденция счетов по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям « рассмотрена в таблице.
Таблица.
Корреспонденция счетов по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| №/ № | Содержание хозяйственной Операции | Бухгх.записи | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Предоставлена ссуда работнику за счет средств предприятия . | 73 /1 | 9 000 | |
| 2. | Внесен очередной платеж в счет погашения ссуды: § из кассы § удержан из заработной платы. | 73/1 73/1 | ||
| 3. | Отнесены суммы недостач, подлежащих взысканию с виновных лиц. | 73/2 | 1 700 |
В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникают претензии к сторонним организациям в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам.
Расчеты по претензиям возникают прежде всего вследствие ущерба, причиненного организации поставщикам:
- из-за низкого качества поступивших материалов или недостачи сверх норм естественной убыли;
- неправильного применения цен и арифметических ошибок в платежных документах поставщиков;
- брака и простоев, возникших по вине поставщиков и т.д.
Претензии составляю в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным письмом или вручают под подписку. В ней указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов и заверенные их копии.
Претензии рассматриваются в течении 30 дней, со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон. Отчет о результатах рассмотрения претензии дают в письменной форме. Если в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы и к ответу не прилагается поручение банку с отметкой о принятии к исполнению, заявитель вправе по истечении 30 дней с момента получения ответа предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением в случаях, установленных законодательством, пени за просрочку платежа. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.
Таблица 1.
Корреспонденция счетов по учету отражения претензий
| №/ № | Содержание хозяйственной Операции | Бухгалтерские Записи | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражены суммы предъявленных претензий поставщикам и транспортной организации | 76/2 | 9 000 | |
| 2. | Отражены суммы предъявленных претензий по браку в работах, выполненных подрядчиками. | 76/2 | 4 590 | |
| 3. | Поступили платежи в пользу предприятия | 76/2 | 13 590 |
Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» и составляются следующего рода бухгалтерские проводки:
Дебет 75 Кредит 80 – отражена задолженность учредителей по в кладам в уставный капитал.
Дебет 07, 08, 10,41, 51 и тд. Кредит 75 - отражается погашение задолженности учредителями (имущество, полученное в собственность, оприходуется по договорной стоимости, а имущество, полученное во временное пользование, принимается на баланс в оценке, рассчитанной исходя из стоимости арендной платы за пользование этим имуществом за весь срок деятельности организации, указанный в учредительных документах).
Дебет 84, 82 Кредит 75,70 - отражается начисление дивидендов участникам (акционерам).
Дебет 75,70 Кредит 51,90 - отражено погашение задолженности перед акционерами (участниками) путем перечисления доходов, в том числе продукцией.
Дебет 75,70 Кредит 68 – отражены суммы налога на доходы от участия.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, различными подразделениями и другими обособленными подразделениями
На предприятии, выделенными на отдельные балансы применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
К данном счету на могут быть открыты субсчета:
-79/1 «По выделенному имуществу», где учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы по переданным основным и оборотным средствам.
-79/2 «По текущим операциям», где учитывается состояние всех прочих расчетов предприятия с филиалами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
Все операции, совершаемые между вышестоящей организацией и ее филиалами оформляют авизо- бухгалтерским документом , свидетельствующем о совершении операции: передаче имущества, перераспределении расходов и доходов и т.д.
2.4. Учет расчетов по внебюджетным платежам.
Одной из основных обязанностей всех предприятий независимо от форм собственности является перечисление платежей в государственные социальные внебюджетные фонды. То есть предприятия, независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности основываясь на принятой нормативное законодательство обязаны осуществлять расчеты с внебюджетными фондами с рамках взаимоотношений между организацией и системой государства.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данный счет предназначен для учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (ЕСН) и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Чтобы отдельно учитывать суммы, которые перечисляются к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
- 69/ 1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Пенсионный фонд;
- 69/3 « Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Единый Социальный Налог начисляется сразу после начисления заработной платы. Сумму данного налога отражают по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражают начисление заработной платы работникам. Бухгалтер делает следующие записи:
Дебет счета 20 «Основное производство» (счет 23»Вспомогательное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и т.д.)
Кредит счета 69 /1 «Расчеты по социальному страхованию»- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей в Фонд социального страхования.
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (как и ЕСН) начисляются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работников.
При этом взносы начисляются также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также по договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.
Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему начисляются за счет средств социального страхования. Такая операция отражает в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- начислено пособие пострадавшему работнику.
Выдачу этих средств отражают следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»-
Кредит счета 50 «Касса» - выдано пособие из кассы предприятия.
Важное значение для организации имеет правильное ведение бухгалтерской документации в целях исключения каких-либо расхождений и ошибок, связанных халатностью и невнимательностью бухгалтера. При аккуратном ведении учета деятельность организации будет более эффективной и снизиться вероятность рисков.
Сейчас является весьма актуальным улучшение механизма учета и контроля расчетов по внебюджетным платежам, особенно после введения Единого Социального Налога и нового плана счетов. Поэтому на предприятии необходимо ввести программное обеспечение, чтобы бухгалтерский учет был автоматизирован.
Сейчас создается все больше и больше программ, облегчающих труд бухгалтера, с одной стороны, и позволяющих проводить более точные и безошибочные расчеты, с другой стороны, существуют, как универсальные программы для ведения учета, так и отдельные виды, например по учету труда и заработной платы, по учету материалов и т.д.
Вопросы на экзамен
- Учет кассовых операций.
- Учёт денежных средств на расчётном счете.
- Учет операций по валютному счету.
- Учет операций по специальным счетам в банке.
- Учет расчетов с подотчетными лицами.
- Виды удержаний и их бух.учёт из з/платы.
7. Состав, классификация и характеристикаматериалов.
8. Принципы оценки материально-производственных запасов (МПЗ).
9. Организация складского учета материалов.
- Документальное оформление, бухгалтерский учёт приобретения и заготовления материально-производственных запасов и расчётов с поставщиками.
- Синтетический учет материально- производственных запасов
12. Документальное оформление, бухгалтерский учёт и способы включения в себестоимость продукции (работ, услуг) материальных затрат при разных методах оценки.
13. Основные средства, их классификация.
- Оценка основных средств.
- Документальное оформление, аналитический и синтетический учёт поступления основных средств.
- Учет выбытия основных средств.
- Учет ремонта основных средств.
- Учёт у лизингодателя.
19. Понятие НМА, классификация, оценка,
Учет поступления НМА
Учет амортизации НМА
Учет выбытия НМА
- Учет кредитов.
- Учет займов.
- Учет процентов по кредитам и займам.
- Учёт финансовых вложений.
- Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и по прочим операциям.
Плюс те вопросы, которые записаны в лекциях !!!
1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ.
1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерством Финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Дата: 2016-09-30, просмотров: 242.
