Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. ЦБ РФ письмом от 14 мая 1997г. № 02-14 /213 сообщил, что «всем юридическим лицам РФ надлежит руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ».

Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу.

Размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

Основанием для отражения в бух учёте (учётных регистрах) движения наличных ден. средств служат первичные документы:

1.№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» -применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.

2. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»-применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.

3. № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»- применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров.

4. № КО-4 «Кассовая книга»- применяется для учёта поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книгаведется кассиром. Каждая органи­зация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

5.№ КО-5 «Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств»-применяется для учёта денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам, а также учёта возврата наличных денег и кассовых документов по произведённым операциям.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50

Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы выданные наличными.

Кассовые операции записываются по К-ту счёта 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1.

Поступление денежных средств в кассу может быть оформлено следующими проводками:

Д 50 К 51 (52) – поступили денежные средства в кассу с расчетного (валютного) счета организации;

Д 50 К 90 – поступила в кассу выручка за реализованную продукцию;

Д 50 К 91 – поступила в кассу выручка за реализованные ОС, НМА, материалы и т.д.;

Д 50 К 71 – оприходован в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм;

Д 50 К 73 – на величину возмещенного работником организации ущерба;

Д 50 К 75 – на сумму денежных средств, внесенных в качестве вклада в УК организации;

Д 50 К 76 – на сумму погашения дебиторской задолженности.

Расходование денежных средств из кассы может быть оформлено следующими проводками:

Д 51 (52) К 50 – на сумму внесенных на расчетный (валютный) счет из кассы денежных средств;

Д 60 К 50 – на суммы, оплаченные из кассы поставщикам за товары, работы, услуги;

Д 71 К 50 – на суммы, выданные под отчет работникам организации;

Д 70 К 50 – на сумму выданной заработной платы.

В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответствен­ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб орга­низации. Руководитель организации обязан после издания при­каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя­зательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре­визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной при­казом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен­ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа­ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих орга­низации, запрещается, и при их обнаружении они считаются из­лишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира: Д-т 94 К-т 50; Д-т 73 К-т 94.

Излишки денег, установленные ревизией, приходуют в кассу: Д-т 50 К-т 91