(работ и услуг)

На практических занятиях необходимо приобрести навыки аудиторской проверки обоснованности формирования себестоимости по элементам затрат и калькуляционным статьям, изучения состояния учета и сохранности остатков незавершенного производства, выявления внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости.

Цель заданий: усвоить порядок проведения аудита учета затрат на производство продукции (работ и услуг).

Задание 1 Оценка внутреннего контроля по учету затрат на производство продукции (работ и услуг)

Условия задания:

В ОАО «Труд» первичные документы по учету труда проверяются экономистом, который производит расценку работ с учетом их качества. Накладные на отпуск материалов (лимитно-заборные ведомости) без подписи руководителя не принимаются. Предварительная нумерация накладных, лимитно-заборных ведомостей и других не производится. Соответствие данных первичного учета на отпуск материалов и производственных отчетов проверяется ежемесячно. График документооборота по учету затрат на производство не соблюдается. Инвентаризация незавершенного производства проводится нерегулярно. Данные синтетического и аналитического учета затрат на производство сверяются ежемесячно.

Таблица 19 Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство

Задание 2 Проверка правильности отнесения расходов на затраты.

Условия задания:

а) За счет средств ОАО «Труд» была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 19500 рублей и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправдательные документы на израсходованные средства имеют штамп туристической организации;

б) Организацией получен в банке кредит в сумме 150000 рублей. Кредит полностью использован на уплату задолженности перед бюджетом. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Д-т 51, К-т 66 – 150000 рублей – получен кредит;

Д-т 68, К-т 51 – 150000 рублей – перечислена задолженность бюджету;

Д-т 66, К-т 51 – 150000 рублей – погашен кредит;

Д-т 26, К-т 51 – 50000 рублей – уплачены проценты по кредиту.

в) В ОАО «Труд» по итогам работы за прошлый год выплачена премия в сумме 50000рублей (Д-т 91, К-т 70). С суммы выплат произведены отчисления – в ПФ (20,6%) – 10300 руб.; в ФСС (5,4%) – 2700 руб.; в ФОМС (3,6%) – 1800 руб. Это было отражено проводкой – Д-т 20, К-т 69.

г) В хозяйстве произведены следующие хозяйственные операции:

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций

д) В 3 квартале отчетного года ОАО «Труд» списало как общехозяйственные расходы:

1) командировочные расходы, связанные с обеспечением отдыха детей сотрудников – Д-т 26, К-т 71 –10000 руб.;

2) расходы на подписку газет и журналов на 4 квартал отчетного года («Экономика и жизнь» – 1000 руб., «Я - бухгалтер» ‑ 600 руб., «Бурда-моден» ‑ 4000 руб.) – Д-т 26, К-т 76 – 5600 руб.

е) В 200__г. предприятие приобрело программное обеспечение для автоматизации бухучета стоимостью 60000 руб., в т.ч. НДС – 12000 руб. Были сделаны бухгалтерские записи:

Д-т 26, К-т 60 – 48000 руб.;

Д-т 19, К-т 60 – 12000 руб.

ж) В октябре отчетного года ОАО уплачена арендная плата за 4 квартал в сумме 6000 руб. В учете составлена проводка
Д-т 26, К-т 76.

Получена пеня в сумме 800 рублей, за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров –
Д-т 51, К-т 76.

з) Согласно данным бухучета в 1 квартале отчетного года в качестве оплаты труда работникам предприятия отпускалась готовая продукция по фактической себестоимости, что отражалось в учете следующим образом – Д-т 70, К-т 43 – 35400 руб.

В ходе проверки было установлено, что продажная стоимость отпущенной продукции составляла 48852 руб.

и) Работнику ОАО «Труд» Матвееву Д.В. была выдана сумма под отчет 1500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов интерьера для бухгалтерии, набора посуды, необходимых бытовых электроприборов. О произведенных расходах Матвеевым был представлен авансовый отчет с приложенными чеками магазинов. Были приобретены:

набор посуды – 400 руб.;

электрическая кофеварка – 800 руб.;

ваза для цветов – 100 руб.;

столовая посуда и приборы – 200 руб.

В бухучете произведены записи:

Д-т 71, К-т 50 – 1500 руб.;

Д-т 20, К-т 71 – 1500 руб.

Требуется установить несоответствия и нарушения. Результаты отразить в таблице 21.

Таблица 21 Проверка правильности отражения в учете затрат на производство

Тема 11 Аудит продаж продукции (работ и услуг)

Для проведения аудита операций по продаже готовой продукции, товаров, работ, услуг необходимо:

– знать требования нормативных документов по бухгалтерскому учету продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг;

- знать источники получения информации для проведения аудита операций по продаже готовой продукции, товаров, работ, услуг;

- уметь применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при проверке операций по выпуску готовой продукции, отгрузке готовой продукции и товаров покупателям, проведении работ и оказании услуг заказчикам, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;

- знать порядок оформления рабочих документов аудитора, применяя положения федерального стандарта аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Практические навыки аудита операций по продажам вы получите, выполняя задание.

Задание

Проверка правильности учета продажи продукции (работ, услуг).

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита продажи продукции.

Условие задания: при проверке данных отчетности за 9 месяцев с данными аналитического учета были выявлены расхождения.

Таблица 22 Отчет за 9 месяцев 20__г о проданной продукции

Таблица 23Ведомость учета реализации сельскохозяйственной продукции за сентябрь 20__ г. (ф. № 62-АПК)

Требуется установить несоответствия в отчетности.