Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Для освоения данной темы рекомендуется ознакомиться с соответствующими разделами литературных источников (10, 14, 19), где изложены нормативные и законодательные акты, регламентирующие проведение аудита, приведены источники информации, вопросник аудитора, перечень аудиторских процедур, типовые ошибки.
Для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо: знать и правильно применять требования нормативных документов по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами; правильно определить источники информации для осуществления аудита расчетов с подотчетными лицами; уметь применить способы сбора аудиторских доказательств при проверке расчетов с подотчетными лицами, руководствуясь федеральным правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства»; знать порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с федеральным (правилом) стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
Задание 1
Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Цель задания: усвоить порядок проведения оценки организации систем внутреннего контроля и бухучета.
Условие задания:
В ОАО «Труд» отсутствует список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет. При направлении в командировки не пишутся приказы руководителя, на предприятии выдаются авансы лицам, имеющим задолженность по подотчетным суммам. Данные по расчетам с подотчетными лицами представлены ниже.
Таблица 8 Состояние задолженности по расчетам с подотчетными лицами в ОАО «Труд» за 20__г.
| Ф.И.О. | Должность | Задолженность | Примечание | |
| дебет | кредит | |||
| Коротков В.С. | директор | 1114-40 | ||
| Теплова Д.С. | главбух | 1093-70 | ||
| Петров П.П. | гл. агроном | 250-00 | ||
| Погодин Я.М. | гл. инженер | 100-20 | ||
| Волков М.И. | зав. МТМ | 500-10 | Числится 4 мес | |
| Прохоров В.И | завхоз | 304-70 | ||
| Шмелева Н.П. | кассир | 1450-00 | Числится 3 мес | |
| Фролов А.И. | гл. зоотехник | 150-00 | Числится 13 мес | |
| Еськов Н.П. | агроном | 100-30 | Числится 5 мес | |
| Меньшова Р.В. | бригадир | 80-70 | Числится 8 мес. |
Анализируя выдачу подотчетных сумм на уже имеющуюся задолженность, аудитор сделал следующие записи:
Таблица 9 Выписка из журнала-ордера № 7-АПК
| Дата | Содержание записи | Коротков В.С. | Теплова Д.С. | Петров П.П. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Сальдо на 1.10 20__г. | 1114-40 | 1093-70 | |||||
| 7.10 | Выдано в подотчет | ||||||
| 15.10 | Выдано в подотчет | ||||||
| 25.10 | Возвращено в кассу | ||||||
| 30.10 | Выдано в подотчет | ||||||
| 5.11 | Выдано в подотчет | ||||||
| 15.11 | Выдано в подотчет | ||||||
| 25.11 | Представлены авансовые отчеты | ||||||
| 26.12 | Выдано в подотчет | ||||||
| Сальдо на 1.01 20__г. | 3044-40 |
Требуется: провести оценку контроля учета расчетов с подотчетными лицами. По полученным данным заполнить анкету тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 10 Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Содержание вопроса | Ответ | Примечание | ||
| да | нет | нет ответа | |||
| Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом директора | |||||
| Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным в подотчет суммам | |||||
| Оформляются ли письменные распоряжения (приказы) при направлении работника в командировку | |||||
| Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия | |||||
| Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | |||||
| Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку |
Задание 2
а) сплошным порядком были проверены авансовые отчеты. По результатам аудитор составил таблицу (таблица 11).
Требуется: оценить существенность допущенных ошибок, правильность составления проводок и правильность налогообложения этих хозяйственных ситуаций. По результатам составить ведомость допущенных ошибок.
Таблица 11 Информация, собранная аудитором по авансовым отчетам клиента
| № аванс. отчета | Ф.И.О | Назначение аванса | Приложенные документы | Сумма, руб | Примечания |
| 104 от 25.11.20__г. | Прохоров | Хоз. расходы | Счет-фактура № 00015, наклад. на приобретение уголка № 25, квитанция к ПКО со штампом «оплачено» | 4111 руб., в т.ч. 740руб - НДС | Все доку-менты за 15.11. 20__г.; Составл. проводка Д-т 10,19 К-т 71 |
| 107 от 29.11.20__г. | Погодин | Командировка за зап. частями в Пензу с 9.11. по 14.11 | 2 билета на сумму 237,6 руб., в т.ч. НДС 42,8 руб., 2 квитанции на постель 100 руб., счет гостиницы 475,2 руб., в т.ч. НДС 85 руб. | 2000 руб. | В авансо-вом отчете состав-лена проводка Д-т 26, К-т 71 |
| 113 от 3.12.20__г. | Шмелева | Канцтовары | Кассовый чек на сумму 150 руб. | 150 руб. | Проводка Д-т 10, К-т 71 |
| 118 от 6.12.20__г. | Новичков Н.В. шофер | Командировочные с 4 по 6 декабря | - | 113-00 | Проводка Д-т 26, К-т 71 |
Дата: 2016-09-30, просмотров: 234.