Чтобы разобраться с вопросами аудита кассовых операций рекомендуется ознакомиться порядком ведения кассовых операций в РФ.

Для проведения аудита кассовых операций необходимо:

• знать требования нормативных документов по бухгалтерскому учету наличных денежных средств в кассе организации;

• знать источники получения информации для проведения аудита кассовых операций;

• уметь применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при проверке операций с денежными средствами в кассе, получении денежных средств из банка в кассу, сдаче наличной выручки на расчетный счет в банк, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;

• знать порядок оформления рабочих документов аудитора, применяя положения федерального стандарта аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Практические навыки аудита кассовых операций вы получите, выполняя задания данного раздела.

Задание 1 Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита денежных средств.

Условия задания:

В ОАО «Труд» с 1 марта 2009 года работает Шмелева Н.П. на должности кассира. Она подписала договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег, однако сигнализация отсутствует, второго экземпляра ключей от кассы не имеется. В сейфе кассы обнаружен банковский чек, незаполненный, но подписанный руководителем хозяйства и главным бухгалтером. При пересмотре аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью. Но в ходе записей допускаются исправления, подчистки. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно.

В кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты. Имеются случаи, когда вместо главного бухгалтера на расходных ордерах подпись ставила кассир Шмелева Н.П. На предприятии не установлены сроки проведения ревизии кассы и выявлено, что ревизия не проводилась в текущем году. Приказом руководителя не установлен список лиц, кому можно выдавать деньги под отчет. Лимит кассы установлен банком в размере 3000 руб. и не пересматривался в течение последних 5 лет.

Требуется: 1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета кассовых операций (таблица 6).

2. По полученным в ходе тестирования результатам составить программу аудиторской проверки учета кассовых операций.

Таблица 6 Вопросник для проверки состояния СВК и СБУ операций с денежными средствами

Задание 2 Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 69 от 7.07.__г. выдана материальная помощь бухгалтеру Соколовой Ю.В. в сумме 1500 руб., а в отчете кассира значится сумма 2500 руб. В объяснении аудитору Соколова написала, что в кассе было получено 1500 руб., а роспись она поставила в чистом бланке РКО.

Согласно РКО № 87 от 13. 08. __г. были выданы деньги для приобретения подарков для чествования механизаторов. К РКО приложены три товарных чека из магазина, а оплаченная сумма отнесена на счет 44 «Расходы на продажу».

Имеется расписка бригадира ТПБ № 1 Саратова С.П. на 2500 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно до зарплаты. Разрешения руководителя на эту операцию нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: ПКО № 54 на сумму 2800 руб., РКО на 1000 руб.; кассир объяснила этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

Кроме того, в кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке, в которой имелись незаполненные чеки, но с подписями руководителя хозяйства и главного бухгалтера.

Требуется: определить, какие нарушения кассовых операций имеются в хозяйстве.

Задание 3 Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле прошлого года. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе ОАО «Труд» была проведена контрольная инвентаризация во время проведения аудита, т.е. 1 февраля.

По результатам установлено следующее:

а) наличие денег (по купюрам и монетам):

по 1 руб. х 3 шт. =3 руб. по 50 руб. х 10 шт. = 500 руб.

по 5 руб. х 1шт. = 5 руб. по 100 руб. х 15 шт. = 1500 руб.

по 10 руб. х 2 шт. = 20 руб. по 500 руб. х 8 шт. = 4000 руб.

Итого 6028 руб.;

б) по данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил 16438 руб.

Касса за 1 февраля 20__ г.

Лист 14

Кассир Шмелева _____________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве __ приходных и 4 расходных ордеров получил

Последние номера кассовых документов:

ПКО-№ 228, РКО-№ 133

Бухгалтер Иванова И.И. _______________________

в) инвентаризация проводилась аудитором и главным бухгалтером ОАО «Труд».

Требуется: провести инвентаризацию кассы и составить акт инвентаризации кассовой наличности.

Задание 4 Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций.

а) Лимит, установленный банком, составляет 3000 руб.;

б) на основании данных кассовой книги аудитор сделал выписку и свел в таблицу данные об остатках денежных средств.

в) день выдачи зарплаты работникам 3 число каждого месяца.

Требуется: проверить соблюдение лимита и предупредить клиента об ответственности за нарушения.

Таблица 7 Сведения об остатках денежных средств в кассе ОАО «Труд» за 20__г.