Условия принятия к учету объектов в качестве нематериальных активов.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

В соответствии с п. 3 ПБУ 14/2007 для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение ряда условий, в частности:

а) объект способен приносить экономические выгоды, например, предполагается его использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации. Так, использование в производстве изобретения означает, что правообладатель изготавливает продукцию, в которой воплощено, материализовано изобретение;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая продажа данного НМА (речь идет о договоре об отчуждении исключительного права);

г) отсутствие у объекта материально-вещественной формы. Творческий замысел автора может быть воплощен в вещах: изобретение - в опытном образце, промышленный образец - в изделии, полезная модель - в конструкции нового механизма, программа для ЭВМ - записана на диске. Но к учету принимаются исключительные права на изобретение, полезную модель, промышленный образец. Затраты на создание опытных образцов входят в состав затрат, формирующих стоимость НМА.

Обратим внимание, что нематериальными активами являются исключительные права в их денежной оценке, а не объекты этих прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, произведения. Соответственно, приобретаются не патенты на изобретения, а исключительные права на них, не сами товарные знаки, а исключительные права на них.

Основания возникновения прав на НМА. Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица и его продукции возникают у правообладателя в результате:

- создания указанных объектов интеллектуальной собственности и их государственной регистрации на имя правообладателя в установленных ГК РФ случаях и порядке. Если изобретение, полезная модель, промышленный образец созданы работниками в связи с выполнением ими своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, исключительное право на них и право на получение патента на эти объекты принадлежит работодателю (иное может предусмотрено договором между ним и работником - автором изобретения (ч. 3 ст. 1370 ГК РФ);

- по договорам авторского заказа (объекты авторского права);

- договорам о выполнении научно-исследовательских работ (НИР и ОКР). Право на использование результатов работ принадлежит, если иное не предусмотрено договором, заказчику. Исполнитель же вправе использовать созданный им результат лишь для собственных нужд (ст. 772 ГК РФ).

Но если при выполнении указанных договоров создается результат, способный к правовой охране, например, изобретение, право на получение патента и исключительное право на такое изобретение принадлежит подрядчику (исполнителю), если договором между ним и заказчиком не предусмотрено иное (ч. 1 ст. 1371 ГК РФ). Это означает, что по общему правилу именно у исполнителя возникает право запатентовать изобретение на свое имя и приобрести исключительное право на него. Заказчик в таких случаях вправе безвозмездно использовать НМА на условиях простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия патента;

- по договорам об отчуждении исключительного права. Переход исключительного права на основании договора в установленных ГК РФ случаях подлежит государственной регистрации. При несоблюдении требования о государственной регистрации переход исключительного права считается несостоявшимся (ст. 1232 ГК РФ).

НМА могут быть приобретены у других лиц за плату, получены в качестве вкладов в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ, получены безвозмездно. Независимо от возмездности (или безвозмездности) приобретения НМА, они являются объектами бухгалтерского учета. Однако НК РФ не признает объектами налогового учета НМА, приобретенные по договору на безвозмездной основе (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость НМА. НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость НМА, приобретенных за плату, представляет собой суммированную стоимость, которая складывается из фактических расходов на их приобретение, в частности:

- сумм, уплаченных правообладателю за уступку исключительного права;

- сумм, уплаченных консультантам, посредникам, за услуги, связанные с приобретением НМА;

- регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением исключительных прав у правообладателя.

Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических затрат на их создание.

При внесении НМА в качестве вкладов в уставные (складочные) капиталы организаций, их первоначальная стоимость определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями, участниками организации, а в установленных случаях - согласованной ими на основе оценки, произведенной независимым (профессиональным) оценщиком.

Первоначальная стоимость НМА, полученных организацией безвозмездно, определяется по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Амортизация НМА. В соответствии с НК РФ амортизируемыми являются те НМА со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, которые имеют первоначальную стоимость не менее 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК). НМА с первоначальной стоимостью менее этой суммы амортизации не подлежит. Стоимость такого НМА в целях налогообложения включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере практического использования в производстве.

НК РФ предусматривает два метода амортизации - линейный и нелинейный (формулы расчетов норм амортизации приведены в ст. 259 НК РФ). При этом с позиций НК амортизации подлежат лишь НМА, приобретенные организацией на возмездной основе либо созданные ею (или для нее исполнителями).

ПБУ 14/2007 называет три способа начисления амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Правила расчета амортизации указаны в п. 29 ПБУ 14/2007.

Выбранный организацией способ амортизации отражается в ее учетной политике - налоговой, бухгалтерской. Амортизация НМА производится за каждый месяц их использования в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования НМА устанавливается самой организацией при принятии НМА к бухгалтерскому учету. При этом за основу берут сроки действия патентов, свидетельств и других документов, подтверждающих наличие у лица исключительных прав, ожидаемые сроки использования этого объекта, в течение которых организация планирует получать экономические выгоды (доход). Например, патент на изобретение действует в течение 20 лет с даты подачи заявки на изобретение в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Организация, исходя из опыта патентной работы и ценности изобретения, установила срок полезного использования НМА в 10 лет.

В бухгалтерском учете НМА, по которым срок полезного использования определить невозможно, считаются активами с неопределенным сроком использования и по ним амортизация не начисляется (п. п. 24, 25 ПБУ 14/2007). В налоговом учете срок полезного использования таких НМА признается равным 10 годам, но не более срока деятельности организации-налогоплательщика (ч. 2 ст. 258 НК РФ). Нормы амортизации устанавливаются в расчете на эти сроки.

Содержание прав, учитываемых в качестве нематериальных активов. Как в бухгалтерском, так и налоговом учете в качестве НМА отражаются исключительные права, имеющие денежную оценку.

Исключительные права - абсолютные: все обязаны воздерживаться от нарушения этих прав. Как уже отмечалось, они относятся сейчас к категории имущественных прав, хотя объекты этих прав представляют собой не вещи, а результаты интеллектуальной деятельности, или средства индивидуализации юридического лица или его продукции (например, товарный знак, фирменное наименование).

Содержание исключительного права составляют правомочия: право обладания, право использования результата интеллектуальной деятельности, право распоряжения исключительным правом.

§ 5. Правовой режим оборотных средств.

Материально-производственные запасы

Экономическим критерием разграничения основных и оборотных средств служит длительность их использования в производственном процессе, способ перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции. В отличие от основных средств, участвующих в производстве длительное время, средства в обороте переносят свою стоимость на продукцию, по общему правилу <1>, в одном производственном цикле. К оборотным активам организации относятся материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы.

--------------------------------

<1> В качестве исключения п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что в целях списания стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Правовой режим материально-производственных запасов установлен: в целях бухгалтерского учета Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01) <1>, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов <2>; в целях налогообложения НК РФ (ст. ст. 253, 254).

--------------------------------

<1> Утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" // БНА. 2001. N 31.

<2> Утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" // БНА. 2002. N 11.

В соответствии с ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

а) используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

б) предназначенные для продажи;

в) используемые для управленческих нужд организации.

ПБУ 5/01 не применяется в отношении активов, характеризуемых как незавершенное производство.

Частью материально-производственных запасов является готовая продукция и товары.

Готовая продукция - это часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.

Товары - это часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи.

В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. Материально-производственные запасы учитываются по их фактической себестоимости, которая определяется в соответствии с ПБУ 5/01.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного периода должен применяться один способ оценки.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

К оборотным активам относятся также:

а) специальный инструмент и специальные приспособления - технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг). В состав специального инструмента и специальных приспособлений входят: инструменты, штампы, пресс-формы, изложницы, прокатные валки, модельная оснастка, стапели, кокили, опоки, плазово-шаблонная спецоснастка и др.;

б) специальное оборудование - многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций. Это, в частности, специальное технологическое оборудование (химическое, металлообрабатывающее, кузнечно-прессовое, термическое, сварочное), применяемое для выполнения нестандартных операций; контрольно-испытательные аппаратура и оборудование (стенды, пульты, макеты готовых изделий, испытательные установки), предназначенные для регулировок, испытаний конкретных изделий и сдачи их заказчику (покупателю); реакторное оборудование; дезавакционное оборудование и др.;

в) специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников организации. В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы и др.).

Особенности правового режима данных объектов установлены в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды <1>.

--------------------------------

<1> Приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды" // БНА. 2003. N 17.

НК РФ относит затраты на приобретение материально-производственных запасов (сырья, материалов и т.п.), инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, к числу расходов, связанных с производством и реализацией, и относит их к группе "Материальные расходы".

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Согласно ст. 254 НК РФ, при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

- метод оценки по стоимости единицы запасов;

- метод оценки по средней стоимости;

- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Метод оценки фиксируется в учетной политике организации для целей налогообложения.

§ 6. Правовой режим денежных средств

Современное законодательство различает наличные, безналичные и электронные денежные средства. В их правовом режиме можно выделить ряд моментов.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 4 Закона о Банке России ЦБ РФ монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение, а также устанавливает правила осуществления расчетов в РФ. Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Иными словами, рубль - это валюта РФ. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.

Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена не допускаются.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории России осуществляются исключительно Банком России. Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков.

В правовом режиме наличных денег можно выделить следующие ограничения:

- обязанность всех организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применять контрольно-кассовую технику - установлена Законом о контрольно-кассовой технике;

- обязанность юридических лиц хранить наличные деньги на банковских счетах в банках сверх лимита остатка наличных денег в кассе - установлена указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У <1>.

--------------------------------

<1> Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // Вестник Банка России. 2014. N 46.

Под безналичными деньгами (или денежными средствами) следует понимать кредитовые остатки различных счетов клиентуры в банках, на которые распространяется действие гл. 45 ГК РФ <1>. Безналичные расчеты составляют большую часть денежного оборота. Из смысла указания Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" <2> следует, что расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на сумму свыше 100 тыс. руб. в рамках одного договора либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов должны осуществляться только в безналичном порядке (предельный размер наличных расчетов).

--------------------------------

КонсультантПлюс: примечание. Учебник "Российское предпринимательское право" (отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова) включен в информационный банк согласно публикации - Проспект, 2011.

<1> Российское предпринимательское право: Учебник / Отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. 4-е изд. М.: Проспект, 2012. С. 349.

<2> Вестник Банка России. 2014. N 45.

Появление электронных денег - результат эволюции безналичных расчетов. Особенности их правового регулирования закреплены в Законе об НПС и Положении Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <1>.

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2012. N 34.

Электронные деньги сходны с безналичными денежными средствами, но в то же время их правовой режим имеет ряд принципиальных отличий. Электронные деньги являются ограниченными в обращении: они могут использоваться в качестве платежа в рамках платежной системы и между ее участниками, однако не могут быть использованы в качестве средства расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Электронные деньги не являются средством накопления и сбережения денежных средств и не эмитируются, поскольку используются взамен предоставленных денежных средств. Вместе с тем на них распространяются те правовые механизмы, которые применяются в рамках налоговых и иных публично-правовых отношений к безналичным денежным средствам, находящихся на банковских счетах (взыскание, приостановление операций, запрос остатка).

Законодатель устанавливает особый правовой режим иностранной валюты, под которой принято понимать:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (п. 2 ст. 1 Закона о валютном регулировании).

По общему правилу, закрепленному в ст. 400 ГК РФ, денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Вместе с тем российское законодательство допускает использование иностранной валюты на территории РФ в случаях, порядке и на условиях, которые определены Законом о валютном регулировании и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов. Поэтому в случае, когда на территории РФ допускается использование иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству, последнее может быть выражено в иностранной валюте.

В денежном обязательстве может быть также предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.) <1>. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

--------------------------------

<1> Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. N 70 "О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2003. N 1.

§ 7. Правовой режим ценных бумаг

Правовой режим ценных бумаг представляет собой установленные законодательством правила применения ценной бумаги в гражданском обороте.

Общими для всех ценных бумаг чертами их правового режима являются следующие:

- наличие строгих требований к форме их выпуска и обязательным реквизитам, несоблюдение которых лишает объект гражданских прав статуса ценной бумаги;

- осуществление и передача прав, связанных с ценной бумагой, возможны только с соблюдением строго формализованных правил, установленных законом;

- в бухгалтерском учете приобретенные организацией ценные бумаги отражаются на активном счете "Финансовые вложения" и вносятся в Книгу учета ценных бумаг.

Ценной бумагой может быть признан только тот объект гражданских прав, который назван в таком качестве в законе или признан таковой в установленном законом порядке (ч. 2 ст. 142 ГК РФ). Данное положение в цивилистике получило название "принцип легалитета".

Законом о РЦБ предусмотрена процедура квалификации ценных бумаг, т.е. отнесения объектов гражданских прав, в отношении которых не ясна их правовая природа, к разряду ценных бумаг, осуществляемое уполномоченным лицом в установленном нормативно порядке. Банк России вправе квалифицировать ценные бумаги и определять их виды в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 44 Закона о РЦБ). Решение о квалификации ценной бумаги носит общеобязательный характер. Банк России обеспечивает раскрытие информации о принятых им решениях о квалификации ценных бумаг.

Известные российскому законодательству ценные бумаги относятся к двум разным категориям объектов гражданских прав в зависимости от формы их выпуска - документарной или бездокументарной.

Документарная ценная бумага существует в виде единого документа, оформленного на бумаге или в некоторых случаях - в электронной форме, обладающего всеми реквизитами, предусмотренными законом. Осуществление или передача удостоверяемых ею прав возможны только при предъявлении такого документа.

Бездокументарная форма ценных бумаг - форма, при которой владелец устанавливается на основании записи в реестре владельцев ценных бумаг или в случае депонирования (передачи на хранения в депозитарий) ценных бумаг - на основании записи по счету депо в депозитарии.

Статьей 128 ГК РФ документарные ценные бумаги отнесены к вещам, бездокументарные же ценные бумаги определяются как "обязательственные и иные права" (ч. 1 ст. 142). Соответственно, различается и их правовой режим.

Порядок передачи прав, удостоверяемых документарными ценными бумагами, отличается в зависимости от того, относится ли ценная бумага к категории именных, ордерных или на предъявителя (ст. ст. 143, 146 ГК РФ). При этом в любом случае с переходом права на документарную ценную бумагу переходят все удостоверенные ею права в совокупности.

Специальные правила передачи прав, связанных с ценной бумагой, установлены для бездокументарных ценных бумаг.

Операции с бездокументарными ценными бумагами могут совершаться только при обращении к лицу, осуществляющему учет прав их владельцев (ч. 3 ст. 149 ГК РФ).

Статья 29 Закона о РЦБ предусматривает следующий порядок перехода прав на бездокументарные ценные бумаги:

а) в случае учета таких прав в реестре владельцев ценных бумаг - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя;

б) в случае учета прав у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя.

В зависимости от порядка введения в гражданский оборот все ценные бумаги можно разделить на две основные группы: эмиссионные и неэмиссионные.

1. Эмиссионные ценные бумаги - их общий правовой режим установлен Законом о РЦБ. К эмиссионным ценных бумагам относятся: акции, облигации, опционы эмитента и российские депозитарные расписки (ст. 2 Закона о РЦБ).

Понятие и признаки эмиссионных ценных бумаг закреплены в ст. 2 Закона о РЦБ, согласно которой эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

1) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Законом о РЦБ формы и порядка;

2) размещается выпусками;

3) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Выпуск эмиссионных ценных бумаг представляет собой совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих одинаковый объем прав их владельцам и имеющих одинаковую номинальную стоимость в случаях, если наличие номинальной стоимости предусмотрено законодательством РФ. Выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, который распространяется на все ценные бумаги данного выпуска, а в случае, если в соответствии с Законом о РЦБ выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации, - идентификационный номер.

Дополнительный выпуск эмиссионных ценных бумаг - совокупность ценных бумаг, размещаемых дополнительно к ранее размещенным ценным бумагам того же выпуска эмиссионных ценных бумаг. Ценные бумаги дополнительного выпуска размещаются на одинаковых условиях.

Согласно ч. 6 ст. 16 Закона о РЦБ любые имущественные и неимущественные права, закрепленные в документарной или бездокументарной форме, независимо от их наименования, являются эмиссионными ценными бумагами, если условия их возникновения и обращения соответствуют совокупности признаков эмиссионной ценной бумаги, указанной в ст. 2 данного Закона.

Эмиссионные ценные бумаги по общему правилу являются именными бездокументарными; исключение составляют лишь облигации, которые могут быть именными (бездокументарными) или на предъявителя (документарными).

Отличительной особенностью эмиссионных ценных бумаг является особый порядок их возникновения в качестве объектов гражданских прав - в результате процедуры, именуемой эмиссией.

Согласно ст. 2 Закона о РЦБ эмиссия ценных бумаг <1> - это установленная данным Законом последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг. Под размещением эмиссионных ценных бумаг понимается отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом (т.е. обязанным по таким ценным бумагам лицом) первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. По общему правилу в процессе эмиссии происходит государственная регистрация выпусков эмиссионных ценных бумаг юридических лиц в Банке России.

--------------------------------

<1> Подробнее о процедуре эмиссии см. в § 3 главы 34.

2. Неэмиссионные ценные бумаги - правовой режим данных ценных бумаг устанавливается отдельными положениями ГК РФ или иных федеральных законов. Каждая из этих ценных бумаг характеризуется своей спецификой использования в гражданском обороте и регулированием особым законодательством. Общим отличием ценных бумаг данной группы от эмиссионных ценных бумаг является отсутствие требования о прохождении процедуры эмиссии при введении их в оборот.

Среди ценных бумаг исследуемой группы можно выделить документарные (к ним относятся: вексель, чек, сберегательный и депозитный сертификаты, сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, складское свидетельство (простое и двойное), а также отдельные части двойного складского свидетельства, закладная, клиринговый сертификат участия) и бездокументарные (инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и ипотечные сертификаты участия).

§ 8. Правовой режим капиталов, фондов

и резервов организации

Капиталы, фонды и резервы (далее - капиталы и резервы), о которых пойдет речь, в отличие от имущества (активов), являются источниками этого имущества. Все они создаются для строго определенных целей (например, резерв сомнительных долгов - для списания с баланса долгов при невозможности их взыскания с должников).

Общим для капиталов и резервов является то, что они, поскольку не относятся к активам, не имеют материально выраженной формы, и как определенные расчетным путем величины отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Созданные капиталы и резервы вместе с тем имеют важное регулирующее воздействие на активы организации. Финансовые резервы (например, резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств) определяют направления использования денежных ресурсов организации, хранящихся на расчетных счетах в банках. Если за счет чистой прибыли создан жилищный фонд, это означает, что у организации имеются необходимые средства для приобретения жилья. И хотя эти средства не обособляются и не хранятся на отдельном счете в банке, а находятся в обороте, предполагается, что к моменту расчетов за жилье на банковском счете организации должны быть необходимые для этого средства.

Поскольку капиталы и резервы не относятся к активам и, следовательно, к объектам вещных прав, содержание правового режима составляют в основном права и обязанности в вертикальных правоотношениях (корпоративных и в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности).

Уставный (складочный капитал) представляет собой зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации по номинальной стоимости. По поводу уставного капитала возникают обязанности учредителей сформировать уставный капитал хозяйственного общества в размере не менее установленного законом минимума (например, для ООО такой минимум - 10 тысяч руб.). Для хозяйственных товариществ и партнерств минимальный размер складочного капитала закон не предусматривает, учредители сами определяют размер складочного капитала.

Хозяйственное общество обязано:

1) осуществлять контроль за соотношением чистых активов организации и размером уставного капитала. Так, согласно п. 4 ст. 90 ГК РФ, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены Законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации;

2) вести бухгалтерский учет, отражая в учете и отчетности размер зарегистрированного уставного капитала, все изменения (увеличение и уменьшение) уставного капитала.

Организация вправе:

а) увеличить размер своего уставного (складочного) капитала. Какого-либо предела для этого не установлено;

б) уменьшить размер уставного (складочного) капитала. Уменьшение уставного капитала хозяйственного общества допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков. Увеличение уставного капитала общества допускается после полной оплаты всех его долей (акций).

Уставный (складочный) капитал имеет важное значение, выполняя функции:

а) стартового капитала. Учредители вносят в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал имущество, включая денежные средства, создавая тем самым материальную основу для начала осуществления предпринимательской деятельности;

б) уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. В хозяйственных товариществах полные товарищи несут субсидиарную и при этом солидарную ответственность перед кредиторами по обязательствам товарищества. Такая ответственность является надежной гарантией для кредиторов. Соответственно, в товариществах складочный капитал гарантийной функции не выполняет, и даже минимальный размер складочного капитала законом не установлен;

в) определяет доли (акции) учредителей (участников) в уставном капитале. От размера долей (акций), в свою очередь, зависит размер получаемых ими дивидендов, количество голосов участников общества на общем собрании. Голосование на собрании акционеров осуществляется по принципу "одна голосующая акция - один голос", а каждый участник ООО имеет на общем собрании число голосов, пропорционально его доле в уставном капитале;

г) является основой для расчета финансового резерва;

д) является определенным ограничителем при решении вопроса о выпуске акционерным обществом облигаций и выплате дивидендов Акционерное общество вправе выпускать облигации только после полной оплаты уставного капитала. Акционерное общество не имеет право объявлять и выплачивать дивиденды:

- до полной оплаты всего уставного капитала;

- если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

В производственных кооперативах за счет паевых взносов учредителей формируется паевой фонд, который делится на паи членов кооператива. Уставом кооператива может быть предусмотрено создание неделимых фондов.

При создании государственных и муниципальных унитарных предприятий, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения, формируется уставный фонд предприятия. Уставный фонд предприятия неделим: ни члены трудового коллектива, ни третьи лица долей в уставном фонде не имеют. Имущество, закрепленное государством, муниципальным образованием за предприятием, а также созданное, приобретенное им в процессе осуществления предпринимательской деятельности принадлежит на праве собственности соответствующему публично-правовому образованию.

Фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли организаций. Из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов (чистой прибыли), могут создаваться резервный фонд (финансовый резерв), специальный фонд акционирования работников акционерного обществ и другие фонды (например, жилищный). Фонды и резервы из прибыли создаются в порядке и размере, которые предусмотрены в уставе организации. Создание фондов, резервов влияет на размер прибыли, остающейся для выплаты дивидендов акционерам, для распределения между участниками ООО, поэтому вопросы их формирования решаются самими учредителями (участниками) общества при утверждении устава на общем собрании.

Резервный фонд (финансовый резерв) в акционерном обществе создается в обязательном порядке в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО).

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Указанный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа обществом собственных акций в случае отсутствия других средств. Для иных целей это фонд использоваться не может.

Унитарное предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия. Поскольку устав унитарного предприятия утверждает в пределах своей компетенции орган государственной, муниципальной власти, создание фонда является для предприятия обязательным. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия.

Уставом акционерного общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования его работников. Средства фонда расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых его акционерами, для последующего размещения его работникам (п. 2 ст. 35 Закона об АО). При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на формирование указанного фонда.

Резервы, формируемые путем равномерного включения отчислений на их создание в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат. К таким резервам относятся: резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; предстоящих расходов на ремонты основных средств; на предстоящие выплаты ежегодных вознаграждений работникам за выслугу лет, на оплату отпусков, вознаграждений по итогам работы за год. Поскольку формирование указанных резервов влияет на размер прибыли, а значит, и на налог на прибыль, эти отношения регулируются не только законодательством о бухгалтерском учете, но и НК РФ. Создание указанных резервов - право, а не обязанность организации. У нее есть выбор: создавать резервы или включать соответствующие затраты в себестоимость по соответствующим направлениям затрат по мере их совершения (в состав расходов на оплату труда, прочих расходов). Этот выбор реализуется в учетной политике организации. Использование указанных резервов в бухгалтерском учете отражается как их уменьшение и одновременно как источник конкретных платежей, например для оплаты за время отпусков работникам (пополняется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"). Оплата производится из средств, хранящихся на расчетном счете организации, индивидуального предпринимателя.

Резерв сомнительных долгов формируется за счет включения соответствующих сумм в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Указанный резерв может быть использован организацией только на покрытие убытков от безнадежных долгов, т.е. нереальных ко взысканию (например, в связи с истечением срока исковой давности). Создание резерва сомнительных долгов является элементом учетной политики организации. Если решение о его формировании не будет принято организацией, суммы безнадежных долгов списываются путем включения их в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для правового режима рассмотренных фондов и резервов характерно то, что они создаются на основе принятых органами управления юридического лица решений и далее накапливаются до установленных размеров.

Добавочный капитал создается по факту переоценки внеоборотных активов организации (основных средств и нематериальных активов), если их стоимость в результате переоценки увеличилась. Одновременно с учетом увеличения прироста стоимости имущества (например, на счете 01 "Основные средства") открывается или пополняется счет 83 "Добавочный капитал". На этом же счете учитывается суммовая разница между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной при формировании уставного капитала акционерного общества, а также при последующем увеличении уставного капитала и связанной с этим дополнительной эмиссии акций.

Если в дальнейшем произойдет уценка внеоборотных активов уменьшение их стоимости отразится и на добавочном капитале (он становится меньше на сумму уценки актива). Средства добавочного капитала используются также для увеличения уставного капитала; для распределения между учредителями (участниками) организации и иных целей установленных в уставе организации или решении общего собрания участников организации.

§ 9. Правовое регулирование оценки имущества

9.1. Понятие, принципы, правовое регулирование оценки

и оценочной деятельности

Целью оценки является определение стоимости объекта оценки. Результатом оценки является итоговая величина стоимости объекта оценки. Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях.

Оценочная деятельность - профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости.

Основным нормативным актом, регулирующим оценку, является Закон об оценочной деятельности. Требования к проведению оценки и осуществлению оценочной деятельности определяют также стандарты оценочной деятельности, которые подразделяются на федеральные стандарты оценки и стандарты и правила оценочной деятельности.

Федеральные стандарты оценки (далее - ФСО), за исключением ФСО, устанавливающих требования к определению кадастровой стоимости <1>, разрабатываются национальным объединением саморегулируемых организаций оценщиков и (или) саморегулируемыми организациями оценщиков (далее - СРО оценщиков) и представляются на рассмотрение в совет по оценочной деятельности в сроки, предусмотренные программой разработки ФСО <2>.

--------------------------------

<1> Разработка и утверждение ФСО, устанавливающих требования к определению кадастровой стоимости, осуществляется Минэкономразвития России.

<2> Приказ Минэкономразвития России от 26 сентября 2014 г. N 618 "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов оценки и внесения изменений в федеральные стандарты оценки".

После рассмотрения ФСО советом по оценочной деятельности он утверждается уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности (Минэкономразвития России).

Утвержденные ФСО подлежат опубликованию, в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 1 февраля 2007 г. N 60 <1> и размещению на официальном сайте Минэкономразвития России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет <2>.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 1 февраля 2007 г. N 60 "О порядке опубликования федеральных стандартов оценки" // СЗ РФ. 2007. N 6. Ст. 767. В соответствии со ст. 20 Закона об оценочной деятельности, утвержденные федеральные стандарты оценки и методические указания о государственной кадастровой оценке не подлежат государственной регистрации.

<2> Официальный сайт Минэкономразвития России в сети Интернет - http://www.economy.gov.ru.

Разработка ФСО осуществляется на основе международных стандартов оценки.

Международные стандарты оценки (МСО) разрабатываются и утверждаются международной неправительственной организацией - Международным советом по стандартам оценки (International Valuation Standards Council, МССО). МССО - организация, зарегистрированная в 2008 году с целью разработки Международных стандартов оценки (МСО) и обеспечения международной координации процессов стандартизации оценочной деятельности. В состав МССО входит 74 члена из 54 стран. СМСО входит в группу негосударственных организаций, устанавливающих международные стандарты, направленные на укрепление глобальных финансовых рынков. Ряд российских СРО оценщиков является членами МССО. Во исполнение распоряжения Правительства РФ от 7 сентября 2011 г. N 1558-р в деятельности указанной организации в качестве институционального члена с 2012 г. участвует Минэкономразвития России.

Следует отметить, что МСО, разработанные МССО, не являются нормативными правовыми актами, а их применение основано на принципе добровольности. МСО приняты в качестве внутренних (национальных) стандартов многих стран.

Правительством РФ утвержден План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование оценочной деятельности" <1>, выполнение которого призвано обеспечить транспарентность и обоснованность определения итоговой величины стоимости объекта оценки, а также повысить качество предоставления оценочных услуг <2>. В рамках реализации Плана мероприятий распоряжением Минэкономразвития России от 16 июня 2014 г. N 132Р-УА утверждена Концепция формирования системы стандартов, правил и требований в сфере оценочной деятельности с учетом международных стандартов оценки. Определено, что целью развития системы стандартов в области оценочной деятельности является повышение степени удовлетворенности потребителей качеством оценочных услуг за счет повышения достоверности и сопоставимости результатов оценочной деятельности, а также прозрачности и последовательности оценочных процедур <3>.

--------------------------------

<1> Распоряжение Правительства РФ от 26 сентября 2013 г. N 1744-р.

<2> Перечень мероприятий Минэкономразвития России по выполнению плана мероприятий ("дорожной карты") "Совершенствование оценочной деятельности", утв. Приказом Минэкономразвития РФ от 20 ноября 2013 г. N 689.

<3> Также определено, что с целью обеспечения унификации национальной оценочной практики с общепризнанной в мире практикой, большего доверия к деятельности оценщиков, международного признания отчетов об оценке, выполненных российскими оценщиками, необходимо обеспечить гармонизацию российских стандартов оценки с МСО, а в перспективе представляется целесообразным предусмотреть непосредственное применение международных стандартов оценки, разработанных МССО. При этом изменения в системе стандартов оценки должны происходить постепенно с учетом возможностей, потребностей и готовности профессиональной и иной заинтересованной общественности, а также органов государственной власти.

Анализ нормативных правовых актов дает возможность провести следующую классификацию ФСО:

а) базовые ФСО, определяющие принципы оценочной деятельности, требования к процедурам подготовки и проведению оценки, составлению отчета об оценке, а также терминологию и понятия (как содержащиеся в законодательстве РФ, так и специальные, вводимые для целей оценочной деятельности), используемые при оценке всех типов активов и для любых целей оценки, для обеспечения их единообразного понимания оценщиками и потребителями оценочных услуг. К таким ФСО, в частности, относятся: ФСО N 1 "Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки" <1>, ФСО N 2 "Цель оценки и виды стоимости" <2>, ФСО N 3 "Требования к отчету об оценке" <3>;

--------------------------------

<1> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. N 297.

<2> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. N 298.

<3> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 20 мая 2015 г. N 299.

б) ФСО различных видов объектов оценки: бизнеса, недвижимости, машин и оборудования, нематериальных активов, культурных ценностей и объектов культурного наследия, финансовых инструментов. Назовем ФСО N 7 "Оценка недвижимости" <1>, ФСО N 8 "Оценка бизнеса" <2>, ФСО N 10 "Оценка стоимости машин и оборудования" <3>, ФСО N 11 "Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности" <4>;

--------------------------------

<1> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 25 сентября 2014 г. N 611.

<2> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. N 326.

<3> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. N 328.

<4> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 22 июня 2015 г. N 385.

в) ФСО для различных целей. В настоящее время к этой группе можно отнести ФСО N 4 "Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости" <1>, ФСО N 9 "Оценка для целей залога" <2>;

--------------------------------

<1> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508.

<2> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. N 327.

г) ФСО, определяющие требования к компетентности оценщиков и экспертов саморегулируемых организаций оценщиков, осуществлению контроля за деятельностью указанных лиц, а также проведению экспертизы отчетов об оценке. Укажем ФСО N 5 "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения" <1>, ФСО N 6 "Требования к уровню знаний эксперта саморегулируемой организации оценщиков".

--------------------------------

<1> Утв. Приказом Минэкономразвития России от 4 июля 2011 г. N 328.

Стандарты и правила оценочной деятельности разрабатываются и утверждаются СРО оценщиков и не могут противоречить Закону об оценочной деятельности и федеральным стандартам оценки.

Следует иметь в виду, что данные и иные акты, принятые в соответствии с Законом об оценочной деятельности, регулируют профессиональную оценку, осуществляемую субъектами оценочной деятельности. Вместе с тем в практике хозяйственной деятельности широкое распространение получила внутрихозяйственная оценка. Она осуществляется самими хозяйствующими субъектами в отношении принадлежащего им имущества и иных объектов оценки.

Функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере оценочной деятельности осуществляет Министерство экономического развития РФ (Минэкономразвития России).

При Минэкономразвития России в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления оценочной деятельности создан Совет по оценочной деятельности. Функции Совета, порядок его формирования, принятия решения определены ст. 19.1 Закона об оценочной деятельности. Положение о совете по оценочной деятельности утверждено Приказом Минэкономразвития России от 5 ноября 2014 г. N 700 <1>.

--------------------------------

<1> Приказ Минэкономразвития России от 5 ноября 2014 г. N 700 "Об утверждении положения о совете по оценочной деятельности и положения о его рабочих органах".

Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции надзора за деятельностью СРО оценщиков, ведения единого государственного реестра СРО оценщиков, формирование и ведение сводного реестра членов саморегулируемых организаций оценщиков.

Национальное объединение СРО оценщиков - некоммерческая организация, которая создана СРО оценщиков, зарегистрирована Росреестром, и членами которой являются более чем 75% СРО оценщиков, включенных в единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющих более чем 50% оценщиков, включенных в сводный реестр членов СРО оценщиков, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено. Функции, структура и компетенция органов управления, состав размещаемой на официальном сайте информации национального объединения СРО оценщиков определены ст. 24.10 Закона об оценочной деятельности.

Среди принципов оценочной деятельности назовем принципы профессионализма; независимости, полноты, достоверности, оспоримости.

Следует иметь в виду, что итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Законом об оценочной деятельности, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством РФ, или в судебном порядке не установлено иное. По общему правилу рыночная стоимость, определенная в отчете, является рекомендуемой для целей совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета (ст. 12 Закона об оценочной деятельности).

В случае наличия спора о достоверности величины стоимости, в том числе и в связи с наличием иного отчета об оценке этого же объекта, указанный спор подлежит рассмотрению судом, арбитражным судом или третейским судом. Суд вправе обязать стороны совершить сделку по цене, определенной в ходе рассмотрения спора в судебном заседании, только в случае обязательного совершения сделки в соответствии с законодательством РФ (ст. 13 Закона об оценочной деятельности).

В соответствии со ст. 6 Закона об оценочной деятельности результаты проведения оценки объекта оценки могут быть обжалованы заинтересованными лицами.

" Статья 6 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" предоставляет право обжаловать в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе в порядке арбитражного процессуального судопроизводства, результат проведения оценки любому заинтересованному лицу, а не только субъектам оценочной деятельности. При этом заинтересованным лицом является любое лицо, которое считает, что результат проведения оценки влияет на его права и законные интересы. Выяснение указанного обстоятельства судом возможно только при рассмотрении дела по существу" <1>.

--------------------------------

<1> Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2002 г. N КА-А40/7268-02 // СПС "Гарант".

9.2. Правовое положение субъектов оценочной деятельности.

Саморегулируемая организация оценщиков

Субъекты оценочной деятельности (оценщики) - физические лица, являющиеся членами одной из СРО оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Закона об оценочной деятельности.

Закон об оценочной деятельности (ст. ст. 14 и 15), характеризуя правовой статус оценщика, определяет его права и обязанности.

Оценщик может осуществлять оценочную деятельность:

а) самостоятельно, занимаясь частной практикой;

б) на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным Законом об оценочной деятельности.

Оценщик одновременно может быть членом только одной СРО оценщиков.

Для вступления в члены СРО оценщиков физическое лицо представляет:

- документ об образовании и (или) о квалификации, подтверждающий получение высшего образования по результатам освоения образовательных программ, имеющих направленность (профиль) в области оценочной деятельности, и (или) диплом о профессиональной переподготовке в области оценочной деятельности;

- справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления <1>.

--------------------------------

<1> См.: Приказ МВД РФ от 7 ноября 2011 г. N 1121 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел РФ по предоставлению государственной услуги по выдаче справок о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования".

СРО оценщиков при приеме физических лиц в свои члены вправе предъявлять иные связанные с осуществлением оценщиком оценочной деятельности и не противоречащие Закону об оценочной деятельности и другим федеральным законам требования.

Основанием для отказа в принятии лица в члены СРО оценщиков является:

- несоответствие требованиям ст. 24 Закона об оценочной деятельности;

- несоответствие требованиям, утвержденным СРО оценщиков для вступления в члены СРО оценщиков;

- исключение из членов любой из СРО оценщиков за нарушение требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, если с даты исключения из членов СРО оценщиков прошло менее чем три года.

Лицо, которому отказано в приеме в члены СРО оценщиков, вправе обжаловать такой отказ в арбитражный суд.

СРО оценщиков - некоммерческая организация, созданная в целях регулирования оценочной деятельности и контроля за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, включенная в единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющая на условиях членства оценщиков.

Статус СРО оценщиков приобретается некоммерческой организацией с даты ее включения в единый государственный реестр СРО оценщиков.

Основанием для включения некоммерческой организации в единый государственный реестр СРО оценщиков является выполнение ею следующих требований:

а) объединение в составе этой организации в качестве ее членов не менее чем 300 физических лиц, отвечающих требованиям к субъектам оценочной деятельности;

б) наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее членов в денежной форме в размере, установленном ч. 3 ст. 24.6 Закона об оценочной деятельности;

в) наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного совета), функционально специализированных органов и структурных подразделений;

г) наличие стандартов и правил оценочной деятельности, утвержденных в соответствии с требованиями Закона об оценочной деятельности;

д) наличие официального сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, соответствующего требованиям ст. 22.3 Закона об оценочной деятельности и Закона о саморегулируемых организациях.

Функции СРО определены ст. 22.1, основные права и обязанности - ст. 22.2 Закона об оценочной деятельности.

Юридическое лицо, которое намерено заключить с заказчиком договор на проведение оценки, обязано:

- иметь в штате не менее двух оценщиков, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено;

- соблюдать требования Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности и обеспечивать соблюдение указанных требований своими работниками;

- страховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки и ответственность за причинение вреда имуществу третьих лиц в результате нарушения требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности на срок не менее чем один год. Страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется произвести выплату страхового возмещения при наступлении каждого страхового случая в течение срока действия договора обязательного страхования ответственности юридического лица, заключившего с заказчиком договор на проведение оценки, не может быть менее чем 5 млн руб.;

- предоставлять банковскую гарантию, обеспечивающую надлежащее исполнение обязательств по договору на проведение оценки, в случае, если исполнение обязательств по такому договору должно быть обеспечено банковской гарантией, в случаях, предусмотренных законодательством РФ или договором на проведение оценки;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых от заказчика и третьих лиц в ходе проведения оценки;

- сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении оценки вследствие возникновения обстоятельств, препятствующих проведению объективной оценки;

- не разглашать информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая получена от заказчика в ходе проведения оценки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- предоставлять СРО оценщиков, членом которой является оценщик, для проведения контроля за осуществлением им оценочной деятельности доступ к отчетам, документам и материалам, на основании которых проводилась оценка, за исключением информации, которая составляет коммерческую тайну юридического лица или заказчика, либо иной информации, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности;

- хранить копию отчета или копии отчетов и копии документов, полученных от заказчика, третьих лиц и использованных при проведении оценки объекта оценки, на бумажных или электронных носителях либо в форме электронных документов в течение 3 лет с даты составления отчета и др.

Убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки, или имущественный вред, причиненный третьим лицам вследствие использования итоговой величины рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанной в отчете, подписанном оценщиком или оценщиками, подлежат возмещению в полном объеме за счет имущества оценщика или оценщиков, причинивших своими действиями (бездействием) убытки или имущественный вред при осуществлении оценочной деятельности, или за счет имущества юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой договор.

Убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки, также подлежат возмещению в полном объеме за счет страховых выплат по договору страхования ответственности юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой договор, за нарушение договора на проведение оценки и причинение вреда имуществу третьих лиц в результате нарушения требований Закона об оценочной деятельности, ФСО, иных нормативных правовых актов РФ в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности.

Законом об оценочной деятельности предусмотрено использование следующих видов обеспечения имущественной ответственности оценщиков:

а) заключение предусмотренного статьей 24.7 Закона об оценочной деятельности договора обязательного страхования ответственности оценщика при осуществлении оценочной деятельности, размер страховой суммы в котором не может быть менее чем 300 тыс. руб.

Страховым случаем по договору обязательного страхования ответственности является установленный вступившим в законную силу решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт причинения ущерба действиями (бездействием) оценщика в результате нарушения требований ФСО, стандартов и правил оценочной деятельности, установленных СРО оценщиков, членом которой являлся оценщик на момент причинения ущерба.

В случае наступления страхового случая страховщик производит страховую выплату в размере причиненного заказчику и (или) третьему лицу реального ущерба, установленного вступившим в законную силу решением арбитражного суда, но не более чем в размере страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности;

б) формирование компенсационного фонда СРО оценщиков, в который каждым членом СРО оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем 30 тыс. руб. Компенсационным фондом СРО оценщиков является обособленное имущество, принадлежащее СРО оценщиков на праве собственности и первоначально формируемое исключительно в денежной форме за счет обязательных взносов ее членов.

Основанием для обращения взыскания на компенсационный фонд считается установленный решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт наступления страхового случая по договору обязательного страхования ответственности.

Требование о получении компенсационной выплаты за счет компенсационного фонда может быть предъявлено к СРО оценщиков, национальному объединению СРО оценщиков в случае передачи ему имущества, составляющего компенсационный фонд СРО оценщиков, только в случае совпадения следующих условий:

- для возмещения ущерба, причиненного оценщиком, недостаточно средств, полученных по договору обязательного страхования ответственности;

- оценщик отказался удовлетворить требование заказчика или третьего лица о возмещении ущерба либо заказчик или третье лицо не получили от него в разумный срок ответ на предъявленное требование.

Размер компенсационной выплаты за счет компенсационного фонда по требованию или требованиям заказчиков либо третьих лиц к одному оценщику по одному страховому случаю не может превышать 5 млн руб.

СРО оценщиков, экспертом или экспертами которой подготовлено и утверждено положительное экспертное заключение, несет солидарную ответственность за убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки, или имущественный вред, причиненный третьим лицам действиями (бездействием) оценщика или оценщиков вследствие установленного судом, арбитражным судом, третейским судом нарушения требований ФСО, стандартов и правил оценочной деятельности. СРО оценщиков, возместившая убытки или имущественный вред, имеет право регресса к эксперту или экспертам саморегулируемой организации оценщиков.

Возмещение заказчику оценки и (или) третьему лицу убытков или имущественного вреда производится за счет средств компенсационного фонда СРО оценщиков, членами которой являются эксперт или эксперты, в размере не более чем 5 млн руб.

СРО оценщиков вправе устанавливать дополнительные требования к имущественной ответственности экспертов СРО оценщиков.

9.3. Объекты оценки. Обязательная оценка

Закон об оценочной деятельности не содержит исчерпывающего перечня или классификации объектов оценки, в качестве которых указаны любые объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте, в том числе: отдельные материальные объекты; совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе предприятия; право собственности и иные вещные права; права требования, обязательства (долги); работы, услуги и др.

Оценка может быть обязательной и добровольной.

Основания для обязательного проведения оценки определены ст. 8 Закона об оценочной деятельности. Так, проведение оценки объектов оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично РФ, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, при возникновении спора о стоимости объекта оценки, в том числе: при ипотечном кредитовании физических лиц и юридических лиц в случаях возникновения споров о величине стоимости предмета ипотеки; при изъятии имущества для государственных или муниципальных нужд; при проведении оценки объектов оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы.

В целях обеспечения информационной открытости процедуры оценки стоимости объектов оценки в случаях обязательности ее проведения оценщик обязан включать информацию об отчете об оценке в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Некоторыми законами предусмотрен обязательный характер величины стоимости объекта оценки (ст. 15 Закона об ООО, п. 3 ст. 34 и п. 3 ст. 75 Закона об АО, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах", ст. 3 Закона об отчуждении имущества и др.).

Следует учитывать, что "оспаривание достоверности величины стоимости объекта оценки, определенной независимым оценщиком, путем предъявления самостоятельного иска возможно только в том случае, когда законом или иным нормативным актом предусмотрена обязательность такой величины для сторон сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического лица. Кроме того, в этом случае оспаривание достоверности величины стоимости объекта оценки возможно только до момента заключения договора (издания акта государственным органом либо принятия решения должностным лицом или органом управления юридического лица).

Если законом или иным нормативным актом для сторон сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического лица предусмотрена обязательность привлечения независимого оценщика (обязательное проведение оценки) без установления обязательности определенной им величины стоимости объекта оценки, то судам следует иметь в виду, что оценка, данная имуществу оценщиком, носит лишь рекомендательный характер и не является обязательной и, следовательно, самостоятельное ее оспаривание посредством предъявления отдельного иска не допускается. Если самостоятельное оспаривание величины стоимости объекта оценки, определенной независимым оценщиком, путем предъявления отдельного иска невозможно, вопрос о достоверности этой величины может рассматриваться в рамках рассмотрения конкретного спора по поводу сделки, изданного акта или принятого решения (в том числе дела о признании сделки недействительной, об оспаривании ненормативного акта или решения должностного лица, о признании недействительным решения органа управления юридического лица и др.)" <1>.

--------------------------------

<1> Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 мая 2005 г. N 92 "О рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании оценки имущества, произведенной независимым оценщиком" // Вестник ВАС РФ. 2005. N 7.

9.4. Виды стоимости. Методы и подходы к оценке

При осуществлении оценочной деятельности используются следующие виды стоимости объекта оценки:

- рыночная стоимость;

- инвестиционная стоимость;

- ликвидационная стоимость;

- кадастровая стоимость.

Данный перечень видов стоимости не является исчерпывающим. Оценщик вправе использовать другие виды стоимости в соответствии с действующим законодательством РФ, а также МСО.

Под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции. При этом предполагается, что стороны действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Под отсутствием чрезвычайных обстоятельств Законом об оценочной деятельности понимается наличие следующих условий: одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение; стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах; объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты; цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон с чьей-либо стороны не было; платеж за объект оценки выражен в денежной форме. Отсутствие чрезвычайных обстоятельств означает также, что у каждой из сторон сделки имеются мотивы для совершения сделки, при этом в отношении сторон нет принуждения совершить сделку.

Если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, либо в договоре об оценке объекта оценки не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта <1>.

--------------------------------

<1> Указанное правило подлежит применению и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных настоящим Федеральным законом или стандартами оценки терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки, в том числе терминов "действительная стоимость", "разумная стоимость", "эквивалентная стоимость", "реальная стоимость" и других.

Согласно п. 10 ст. 105.3 НК РФ, в случае, если в соответствии с законодательством РФ при совершении сделки проведение оценки является обязательным, стоимость объекта оценки, определенная оценщиком в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности, является основанием для определения рыночной цены для целей налогообложения.

Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности <1>. Согласно п. 3 ФСО N 4, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, без учета иных, кроме права собственности, имущественных прав на данный объект недвижимости.

--------------------------------

<1> Статья 24.19 "Определение кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик".

Инвестиционная стоимость - это стоимость объекта оценки для конкретного лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях использования объекта оценки (п. 7 ФСО N 2). При определении инвестиционной стоимости в отличие от определения рыночной стоимости учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен. Инвестиционная стоимость может использоваться для измерения эффективности инвестиций.

Ликвидационная стоимость - это расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества (п. 8 ФСО N 2). При определении ликвидационной стоимости в отличие от определения рыночной стоимости учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.

Метод проведения оценки объекта оценки - это последовательность процедур, позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке. Подход к оценке - это совокупность методов оценки, объединенных общей методологией. Оценщик вправе самостоятельно определять необходимость применения тех или иных подходов к оценке и конкретных методов оценки в рамках применения каждого из подходов.

Основными подходами, используемыми при проведении оценки, являются сравнительный, доходный и затратный подходы. При выборе используемых при проведении оценки подходов следует учитывать не только возможность применения каждого из подходов, но и цели и задачи оценки, предполагаемое использование результатов оценки, допущения, полноту и достоверность исходной информации (п. 11 ФСО N 1).

Сравнительный подход - совокупность методов оценки, основанных на получении стоимости объекта оценки путем сравнения оцениваемого объекта с объектами-аналогами (объектами, сходными объекту оценки по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим их стоимость).

Доходный подход - совокупность методов оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от использования объекта оценки.

Затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для приобретения, воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устареваний.

Итоговая величина стоимости объекта оценки определяется как рассчитанная при использовании подходов к оценке и обоснованного оценщиком согласования (обобщения) результатов, полученных в рамках применения различных подходов к оценке.

9.5. Договор и отчет об оценке. Экспертиза отчета

Основанием для проведения оценки может быть договор, заключенный заказчиком с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор. Кроме того, оценка, в том числе повторная, может быть проведена оценщиком на основании определения суда, арбитражного суда, третейского суда, а также по решению уполномоченного органа.

Общие требования, предъявляемые к договору об оценке, закреплены ст. 10 Закона об оценочной деятельности. Неотъемлемой частью договора на проведение оценки является задание на оценку, которое должно содержать информацию, определенную п. 21 ФСО N 1.

Пункт 23 ФСО N 1 определяет этапы проведения оценки:

а) заключение договора на проведение оценки, включающего задание на оценку;

б) сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки;

в) применение подходов к оценке, включая выбор методов оценки и осуществление необходимых расчетов;

г) согласование (в случае необходимости) результатов и определение итоговой величины стоимости объекта оценки;

д) составление отчета об оценке.

Итоговым документом, составленным по результатам определения стоимости объекта оценки независимо от вида определенной стоимости, является отчет об оценке объекта оценки.

Отчет об оценке представляет собой документ, содержащий сведения доказательственного значения, составленный в соответствии с Законом об оценочной деятельности, ФСО N 3, нормативными правовыми актами Минэкономразвития России, а также стандартами и правилами оценочной деятельности, установленными СРО оценщиков, членом которой является оценщик, подготовивший отчет.

Общие требования к форме и содержанию отчета об оценке закреплены ст. 11 Закона об оценочной деятельности и ФСО N 3.

В отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта оценки, а также иные сведения, необходимые для полного и недвусмысленного толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете. В частности, в отчете указывается последовательность определения стоимости объекта оценки и ее итоговая величина, ограничения и пределы применения полученного результата.

Следует иметь в виду, что итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Законом об оценочной деятельности, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством РФ, или в судебном порядке не установлено иное. По общему правилу рыночная стоимость, определенная в отчете, является рекомендуемой для целей совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета (ст. 12 Закона об оценочной деятельности).

--------------------------------

В приложении к отчету об оценке должны содержаться копии документов, используемые оценщиком и устанавливающие количественные и качественные характеристики объекта оценки, в том числе правоустанавливающие и правоподтверждающие документы, а также документы технической инвентаризации, заключения экспертиз, а также другие документы по объекту оценки (при их наличии).

Обязанностью оценщика является хранение копий подписанных им отчетов, а также копий документов и материалов, на основании которых проводилась оценка, на бумажных или электронных носителях либо в форме электронных документов в течение трех лет с даты составления отчета.

Под экспертизой отчета понимаются действия эксперта или экспертов СРО оценщиков в целях проверки отчета, подписанного оценщиком или оценщиками, являющимися членами данной саморегулируемой организации, на соответствие требованиям Закона об оценочной деятельности, ФСО и других актов Минэкономразвития России, стандартов и правил оценочной деятельности, а в случае проведения экспертизы отчета об определении рыночной стоимости объекта оценки также в целях подтверждения рыночной стоимости объекта оценки, определенной оценщиком в отчете.

Результатом экспертизы отчета является положительное или отрицательное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами СРО оценщиков.

Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения определены ФСО N 5.

Экспертом СРО оценщиков - членом экспертного совета СРО оценщиков признается член СРО оценщиков, сдавший единый квалификационный экзамен и избранный в состав экспертного совета СРО оценщиков общим собранием членов СРО оценщиков.

Член СРО оценщиков может быть включен в состав экспертного совета только в случае сдачи единого квалификационного экзамена в соответствии с требованиями к уровню знаний, предъявляемыми ФСО N 6 к эксперту СРО оценщиков. Единый квалификационный экзамен проводится образовательными организациями высшего образования, зарегистрированными на территории РФ и аккредитованными Росреестром.

Минэкономразвития России утверждены: Перечень экзаменационных вопросов для проведения единого квалификационного экзамена <1>, Порядок и условия аккредитации образовательных организаций высшего образования <2>, осуществляющих проведение единого квалификационного экзамена, Порядок проведения и сдачи единого квалификационного экзамена <3>.

--------------------------------

<1> Приказ Минэкономразвития России от 28 июня 2013 г. N 371 "Об утверждении перечня экзаменационных вопросов для проведения единого квалификационного экзамена".

<2> Приказ Минэкономразвития России от 17 июня 2013 г. N 338 "Об утверждении Порядка и условий аккредитации образовательных организаций высшего образования, осуществляющих проведение единого квалификационного экзамена".

<3> Приказ Минэкономразвития России от 17 июня 2013 г. N 336 "Об утверждении Порядка проведения и сдачи единого квалификационного экзамена, в том числе порядка подачи и рассмотрения апелляций, и предельного размера платы, взимаемой с претендента за прием единого квалификационного экзамена".

Квалификационный аттестат является свидетельством, подтверждающим сдачу единого квалификационного экзамена, и выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение, сдало единый квалификационный экзамен.

Типы, формы квалификационных аттестатов, порядок их выдачи и аннулирования, порядок ведения реестра квалификационных утверждены Минэкономразвития России <1>. В частности, определено, что образовательными организациями высшего образования, аккредитованными Росреестром, выдается квалификационный аттестат одного типа - квалификационный аттестат о сдаче единого квалификационного экзамена.

--------------------------------

<1> Приказ Минэкономразвития России от 17 июня 2013 г. N 337 "Об утверждении типа, формы квалификационного аттестата, порядка выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов, а также порядка ведения реестра квалификационных аттестатов Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии".

Наличие квалификационного аттестата может устанавливаться СРО оценщиков в качестве дополнительного требования к вступлению в состав членов данной СРО или дополнительного требования к ее членам.

Контрольные вопросы

1. Раскройте содержание таких прав на имущество, как право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

2. Что такое имущество? Какое содержание вкладывается в данное понятие?

3. Представьте характеристику правового режима основных средств.

4. Что такое исключительное право, относится ли оно к категории имущественных прав?

5. Что является объектом учета в качестве нематериальных активов? Назовите основания возникновения прав на нематериальные активы.

6. В каком размере формируется уставный капитал хозяйственных обществ?

7. Какие фонды и резервы создаются за счет прибыли организации?

8. На какие цели используется резерв сомнительных долгов?

9. Дайте определение иностранной валюты.

10. Охарактеризуйте режим денежных средств.

11. Сформулируйте выработанные судебной практикой правила определения валюты, в которой выражено денежное обязательство и валюты, в которой это денежное обязательство должно быть оплачено.

12. Каковы общие черты правового режима ценных бумаг и особенности правового режима отдельных их видов?

Литература

1. Андреев В.К. О праве частной собственности в России. М.: Волтерс Клувер, 2007.

2. Ахметьянова З.А. Вещное право: Учебник. М.: Статут, 2011.

3. Габов А.В. Ценные бумаги: Вопросы теории и правового регулирования рынка. М.: Статут, 2011.

4. Голубцов В.Г. Сочетание публичных и частных начал в регулировании вещных отношений с участием государства. М.: Юридический Центр Пресс, 2005.

5. Лысенко А.Н. Имущество в гражданском праве России. М., 2010.

6. Новиков К.А., Синельникова В.Н. Правовые основы института государственной регистрации прав на недвижимое имущество. М.: Изд. Дом Высшей школы экономики, 2015.

7. Правовой режим имущества субъектов предпринимательской деятельности: Сб. научных трудов / Отв. ред. В.С. Белых. М.: Проспект, 2006.

8. Российское предпринимательское право: Учебник / Отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. 4-е изд. М.: Проспект, 2012.

9. Усольцева С.В. Правовые аспекты оценки нематериальных активов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 8.

Глава 10. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА)

Знать: признаки несостоятельности юридических лиц и граждан; подведомственность и подсудность дел о банкротстве; круг субъектов - участников конкурсных отношений; особенности их правового положения, права и обязанности; понятие, цели, срок, правовые последствия и содержание процедур банкротства.

Уметь: ориентироваться в актуальных нормативных правовых актах в сфере банкротства; применять понятия, категории и анализировать правовые ситуации, связанные с деятельностью субъектов банкротства; составлять процессуальные документы; ориентироваться в процедурах банкротства.

Владеть: навыками толкования норм о банкротстве; представления интересов должника и различных категорий кредиторов в деле о банкротстве; оспаривания действий (бездействия) арбитражного управляющего; информацией о правовых позициях судов по спорным вопросам.

§ 1. Характеристика законодательства о банкротстве

Комплексное правовое регулирование в данной сфере осуществляется Законом о банкротстве. ГК РФ (ст. ст. 25 и 65, глава 9.1) предусматривает возможность банкротства граждан и юридических лиц, регламентирует вопросы оспаривания решений участников гражданско-правовых сообществ, в том числе собраний кредиторов. Дела о банкротстве рассматриваются по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными Законом о банкротстве. КоАП РФ (ст. 14.12 "Фиктивное или преднамеренное банкротство", ст. 14.13 "Неправомерные действия при банкротстве") и УК РФ (ст. ст. 195, 196, 197 включают аналогичные составы) содержат составы соответственно административных правонарушений и преступлений в сфере банкротства. Заметную роль в регулировании отношений несостоятельности играют постановления Правительства РФ <1>. Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере банкротства, является Минэкономразвития России <2>. Для решения возникающих в правоприменительной практике спорных вопросов важное значение имеют акты ВС РФ и ВАС РФ <3>.

--------------------------------

<1> Например, Постановления Правительства РФ от 22 мая 2003 г. N 299 "Об утверждении Общих правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего" // СЗ РФ. 2003. N 21. Ст. 2015; от 20 октября 2010 г. N 851 "О порядке осуществления расчетов в целях погашения учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия и (или) третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве" // СЗ РФ. 2010. N 43. Ст. 5519.

<2> Постановление Правительства РФ от 5 июня 2008 г. N 437 "О Министерстве экономического развития Российской Федерации" // СЗ РФ. 2008. N 24. Ст. 2867. См., напр.: Приказы Минэкономразвития России от 3 августа 2004 г. N 219 "О Порядке голосования органа, уполномоченного представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам при участии в собраниях кредиторов" // РГ. 2004. 22 сент. N 207; от 5 апреля 2013 г. N 178 "Об утверждении Порядка формирования и ведения Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц и Единого федерального реестра сведений о банкротстве и Перечня сведений, подлежащих включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве" // РГ. 2013. 7 авг. N 172.

<3> Несмотря на ликвидацию ВАС РФ в августе 2014 г., разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС РФ, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом ВС РФ (ч. 1 ст. 3 Федерального конституционного закона от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ).

§ 2. Понятие, признаки банкротства.

Основания для обращения в суд

Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона о банкротстве). Согласно Федеральному закону от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <1> должник также был вправе добровольно, т.е. во внесудебном порядке, объявить о своем банкротстве.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 2. Ст. 222.

Российский законодатель в Законе о банкротстве использует понятия "несостоятельность" и "банкротство" как синонимы <1>. Между тем в дореволюционном праве, современной доктрине и зарубежном законодательстве под банкротством понимается неосторожное или умышленное причинение несостоятельным должником ущерба кредиторам посредством уменьшения или сокрытия имущества <2>.

--------------------------------

<1> Вместе с тем в КоАП РФ и Уголовном кодексе РФ закреплено понятие "банкротство". В зарубежном законодательстве преобладает термин "несостоятельность", категория "банкротство" означает уголовно-правовой аспект несостоятельности. В США во время производства по делу о банкротстве лицо считается несостоятельным, а после вынесения судом решения - банкротом.

<2> См., напр.: Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. СПб., 1912; Ткачев В.Н. Конкурсное право. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) в России. М., 2006.

Понятие несостоятельности определенным образом соотносится с категорий неплатежеспособности. Существо неплатежеспособности заключается в том, что к моменту наступления срока платежа у лица отсутствуют в необходимом количестве средства платежа. Неплатежеспособность может быть относительной и абсолютной.

Относительная неплатежеспособность означает, что при удовлетворительной структуре баланса (пассив не превышает актива) лицо временно не обладает достаточными средствами платежа. В этом случае конфликт между должником и его кредиторами может быть разрешен обычными гражданско-правовыми средствами (например, привлечение должника к ответственности за просрочку исполнения обязательства уплатить деньги).

Абсолютная неплатежеспособность имеет место тогда, когда лицо при обычном ведении дел не может погасить все свои обязательства, срок платежа по которым уже наступил (например, при неудовлетворительной структуре баланса). Абсолютная неплатежеспособность лица, удостоверенная арбитражным судом, называется несостоятельностью <1>.

--------------------------------

<1> Васильев Е.А. Гражданское и торговое право капиталистических государств. М., 1993. С. 441.

Под неплатежеспособностью в Законе о банкротстве понимается прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств, которая предполагается, если не доказано иное. В свою очередь, недостаточность имущества - это превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью его имущества (активов).

Существующие в разных странах мира системы банкротства можно дифференцировать на 5 категорий: радикально "прокредиторская" (Великобритания, Австралия), умеренно "прокредиторская" (Германия, Канада), нейтральная (Бельгия, Испания), умеренно "продолжниковская" (Франция), радикально "продолжниковская" (США). Общим критерием для такого разграничения служит преобладающая защита интересов кредиторов или должника. Представляется, что в Законе о банкротстве закреплена нейтральная система несостоятельности: законодатель стремится сбалансировать интересы лиц, участвующих в деле о банкротстве.

В российском конкурсном праве до 1917 г. и в современной доктрине ведется дискуссия <1> о критериях (принципах) банкротства, используемых при формулировании признаков банкротства.

--------------------------------

<1> См., напр.: Предпринимательское право России: Учебник для бакалавров / Отв. ред. В.С. Белых. М.: Проспект, 2015 (автор главы - А.А. Дубинчин). С. 213 - 217; Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): Учебно-практическое пособие. М.: Волтерс Клувер, 2007. С. 11 - 23; Попондопуло В.Ф. Банкротство. Правовое регулирование: Научно-практическое пособие. М.: Проспект, 2013. С. 8 - 9.

С 1 октября 2015 г. неплатежеспособность выступает критерием несостоятельности как для граждан, так и для юридических лиц. Ранее для граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, был закреплен критерий недостаточности имущества (неоплатности).

На указанных критериях основаны признаки банкротства. Так, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с наступления даты их исполнения.

Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством РФ основанию (например, деликтное обязательство, неосновательное обогащение, бюджетный кредит, государственный и муниципальный займы).

К обязательным платежам отнесены налоги, сборы, иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и (или) государственные внебюджетные фонды, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение публично-правовых обязанностей, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

По общему правилу состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. Состав и размер указанных требований, возникших до принятия арбитражным судом упомянутого заявления и заявленных после принятия судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Если требования выражены в иностранной валюте, их состав и размер определяются в рублях по курсу Банка России на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.

В целях участия в деле о банкротстве учитываются также требования кредиторов, срок исполнения которых не наступил на дату введения наблюдения.

Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются: размер денежных обязательств, в том числе задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги; суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником; размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, а также причинения вреда имуществу кредиторов; размер обязательных платежей без учета установленных законодательством РФ штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.

В Законе о банкротстве закреплено легальное определение текущих платежей. Это денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам <1> не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Они не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

--------------------------------

<1> Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" // Вестник ВАС РФ. 2009. N 9.

Банкротство - комплексный правовой институт, включающий нормы материального и процессуального права. Дела о банкротстве отнесены к исключительной подведомственности арбитражных судов. Такие дела не могут быть переданы на рассмотрение в третейский суд. Что касается подсудности, подобные дела рассматривает арбитражный суд (судья единолично) по месту нахождения должника - юридического лица или по месту жительства должника-гражданина.

Производство по делу о банкротстве может быть возбуждено:

1) при наличии просроченной трехмесячной кредиторской задолженности;

2) если требования к должнику-организации в совокупности составляют не менее 300 тыс. руб., к должнику-гражданину - не менее 500 тыс. руб.

С заявлением о признании должника банкротом в арбитражный суд вправе обратиться должник, конкурсный кредитор, уполномоченный орган, а также работник, бывший работник должника, имеющие требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда.

Данное право возникает у конкурсного кредитора, работника, бывшего работника должника, уполномоченного органа по денежным обязательствам с даты вступления в законную силу решения суда, арбитражного суда или судебного акта о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда о взыскании с должника денежных средств; у уполномоченного органа по обязательным платежам - по истечении 30 дней с даты принятия налоговым или таможенным органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо с даты вступления в законную силу судебного решения <1>.

--------------------------------

<1> Арбитражным судам при проверке соблюдения данного порядка, а также срока, по истечении которого допускается обращение с заявлением о признании должника банкротом, надлежит руководствоваться нормами Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, утв. Постановлением Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N 257 // СЗ РФ. 2004. N 23. Ст. 2310. См.: Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" // СПС "Гарант".

Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора - кредитной организации с даты возникновения у должника признаков банкротства при условии предварительного, не менее чем за 15 календарных дней до обращения в арбитражный суд, опубликования уведомления о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом путем включения его в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

§ 3. Субъекты банкротства, их права и обязанности

3.1. Должник

Согласно ст. 2 Закона о банкротстве должник - это гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Законом.

Банкротом может быть признано юридическое лицо, за исключением казенного предприятия, учреждения, политической партии и религиозной организации. Государственная корпорация или государственная компания может быть признана несостоятельной, если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание <1>. Фонд не может быть признан банкротом, если это установлено законом, предусматривающим создание и деятельность такого фонда <2>.

--------------------------------

<1> В настоящее время ни одним федеральным законом, определяющим правовое положение конкретной госкорпорации или госкомпании, не предусмотрена возможность признания ее банкротом. Например, запрет содержится в Федеральном законе от 13 июля 2015 г. N 215-ФЗ "О Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос" (ч. 12 ст. 3).

<2> Не могут быть признаны банкротами Федеральный фонд содействия развитию жилищного строительства (ст. 2 Федерального закона от 24 июля 2008 г. N 161-ФЗ), Фонд перспективных исследований (ст. 4 Федерального закона от 16 октября 2012 г. N 174-ФЗ), Российский научный фонд (ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 291-ФЗ).

В Законе о банкротстве помимо общего фигурирует специальный должник - юридическое лицо (глава IX). Речь идет о градообразующих, сельскохозяйственных, финансовых (страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.), кредитных организациях, стратегических предприятиях и организациях, субъектах естественных монополий, застройщиках и др.

В случае банкротства федерального государственного унитарного предприятия осуществление полномочий собственника его имущества возложено на Федеральное агентство по управлению государственным имуществом <1>.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 5 июня 2008 г. N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом" // СЗ РФ. 2008. N 23. Ст. 2721.

С 1 октября 2015 г. в связи с принятием Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 154-ФЗ <1> стало возможным так называемое потребительское банкротство. В настоящее время глава X Закона о банкротстве предусматривает возможность признания несостоятельным гражданина, не являющегося предпринимателем, а также особенности банкротства индивидуального предпринимателя и крестьянского (фермерского) хозяйства.

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 29 июня 2015 г. N 154-ФЗ "Об урегулировании особенностей несостоятельности (банкротства) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2015. N 27. Ст. 3945.

Должник не только вправе, но в ряде случаев обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве, в частности, когда: удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами; обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность; должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества; при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.

Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд не позднее чем через месяц (при ликвидации этот срок составляет 10 дней) с даты возникновения соответствующих обстоятельств. Нарушение данной обязанности влечет субсидиарную ответственность лиц (в том числе руководителя должника, его учредителей, собственника имущества), на которых она возложена, по обязательствам должника, возникшим после истечения указанного срока.

3.2. Конкурсные кредиторы и уполномоченные органы

Кредиторы - лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Участниками конкурсного процесса могут стать только кредиторы с денежными требованиями.

В зависимости от статуса субъекта и характера требования кредиторы делятся на конкурсных (активных) и неконкурсных (пассивных). Конкурсными признаются кредиторы по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом РФ (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия.

Статус неконкурсных кредиторов различен. Так, если учредители (участники) юридических лиц лишены права предъявлять какие-либо требования к должнику в процессе его банкротства, то требования, например, граждан по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью, напротив, признаются привилегированными, подлежащими удовлетворению в первую очередь и не подпадающими под действие моратория в ходе внешнего управления.

Под уполномоченными органами понимаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, уполномоченные представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования по денежным обязательствам соответственно субъектов РФ и муниципальных образований. Таким уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба <1>. Уполномоченные органы и конкурсные кредиторы обладают равными процессуальными правами.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" // СЗ РФ. 2004. N 40. Ст. 3961. Постановлением Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N 257 утверждено Положение о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве // СЗ РФ. 2004. N 23. Ст. 2310.

Еще один критерий классификации - инициирование кредитором процесса банкротства. В зависимости от этого бывают кредиторы-заявители и не являющиеся таковыми. В конкурсном процессе у них одинаковые права. Кредитор-заявитель при обращении в суд должен оплатить госпошлину в размере 6 тыс. руб. (подп. 5 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) и приложить к заявлению указанные в Законе о банкротстве документы.

Как было отмечено ранее, по дате возникновения обязательства (до или после возбуждения производства по делу о банкротстве) кредиторы подразделяются на реестровых и текущих.

В зависимости от порядка удовлетворения требований различают очередных и неочередных кредиторов. Требования очередных кредиторов удовлетворяются в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве. Неочередные кредиторы - те, чьи требования удовлетворяются не по соразмерности, а по возможности должника. Неочередные требования, в свою очередь, подразделяются на внеочередные (например, судебные расходы, выплата вознаграждения арбитражному управляющему, коммунальные и эксплуатационные платежи) и послеочередные (удовлетворяются после погашения всех очередных требований, например убытки в виде упущенной выгоды).

3.3. Собрание и комитет кредиторов

В рамках возбужденного арбитражным судом производства по делу о банкротстве кредиторы, за исключением текущих, не вправе индивидуально обращаться к должнику с исками, вытекающими из конкретных обязательств, а также совершать иные действия, направленные на удовлетворение своих требований. Для представления и защиты законных интересов всех кредиторов создаются собрание и комитет кредиторов, порядок работы и полномочия которых определены Законом о банкротстве.

Участниками собрания кредиторов с правом голоса являются конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, требования которых включены в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания.

Поскольку определение о включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов подлежит немедленному исполнению, право на участие в собрании кредиторов с правом голоса возникает у кредитора с момента вынесения определения о включении его требований в реестр, а не с момента фактического включения его требования в реестр арбитражным управляющим или реестродержателем <1>.

--------------------------------

<1> См.: Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 60.

Без права голоса в собрании могут участвовать представитель работников должника, представитель учредителей (участников) должника, представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия, представитель саморегулируемой организации, членом которой является утвержденный арбитражный управляющий, представитель органа по контролю (надзору) <1>.

--------------------------------

<1> Таким органом выступает Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), правовой статус которой закреплен Постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. N 457 // СЗ РФ. 2009. N 25. Ст. 3052.

Конкурсные кредиторы - залогодержатели имеют право голоса на собраниях кредиторов в ходе наблюдения, а также в ходе финансового оздоровления и внешнего управления в случае отказа от реализации предмета залога или вынесения арбитражным судом определения об отказе в удовлетворении соответствующего ходатайства. В любой процедуре они могут голосовать, например, по вопросам о заключении мирового соглашения, о выборе арбитражного управляющего или саморегулируемой организации арбитражных управляющих, об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

Если в деле о банкротстве участвует единственный конкурсный кредитор или уполномоченный орган, он единолично принимает решения, относящиеся в компетенции собрания кредиторов. Организация и проведение собрания кредиторов осуществляются арбитражным управляющим <1>.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. N 56 "Об общих правилах подготовки, организации и проведения арбитражным управляющим собраний кредиторов и заседаний комитета кредиторов" // СЗ РФ. 2004. N 7. Ст. 526. Приказом Минэкономразвития России от 1 сентября 2004 г. N 235 утверждены типовые формы бюллетеня для голосования и журнала регистрации участников собрания кредиторов // РГ. 2004. N 206.

К исключительной компетенции собрания кредиторов относится принятие решений: о введении финансового оздоровления, внешнего управления и об изменении сроков их проведения; о выборе арбитражного управляющего или саморегулируемой организации, из членов которой арбитражным судом утверждается управляющий; о выборе реестродержателя; о заключении мирового соглашения; об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства; об образовании комитета кредиторов, об определении его количественного состава, об избрании членов комитета кредиторов и др.

Конкурсный кредитор, уполномоченный орган обладают на собрании кредиторов числом голосов, пропорциональным размеру их требований к общей сумме требований по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания.

Реестр требований кредиторов ведет арбитражный управляющий или реестродержатель (профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг) <1>. Если количество конкурсных кредиторов, требования которых включены в реестр, превышает 500, привлечение реестродержателя обязательно. Учет требований кредиторов в реестре ведется в рублях. В реестре указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования, а также основания возникновения требований.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 9 июля 2004 г. N 345 "Об утверждении Общих правил ведения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов" // СЗ РФ. 2004. 29. Ст. 3052. Приказами Минэкономразвития России от 1 сентября 2004 г. N 233 (РГ. 2004. N 212, 234; СПС "Гарант") утверждены соответственно типовая форма реестра требований кредиторов и Методические рекомендации по ее заполнению.

Требования кредиторов включаются в реестр и исключаются из него только на основании вступивших в силу судебных актов. Требования о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, включаются в реестр по представлению арбитражного управляющего, а исключаются - на основании вступивших в силу судебных актов.

Собрание кредиторов созывается по инициативе: арбитражного управляющего; комитета кредиторов; конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, права требования которых составляют не менее чем 10 процентов общей суммы требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, включенных в реестр; одной трети от общего количества конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. В случае нарушений решение собрания кредиторов может быть признано недействительным арбитражным судом, рассматривающим дело о банкротстве.

Еще одним коллегиальным органом является комитет кредиторов, который представляет законные интересы кредиторов и уполномоченных органов, осуществляет контроль за действиями арбитражного управляющего и реализует иные предоставленные собранием кредиторов полномочия. Если количество конкурсных кредиторов, уполномоченных органов менее 50, собрание кредиторов может не принимать решение об образовании комитета.

Количественный состав комитета кредиторов определяется собранием кредиторов, но не может быть менее трех человек и более одиннадцати человек. При решении вопросов на заседании комитета кредиторов каждый его член обладает одним голосом. Передача права голоса членом комитета кредиторов иному лицу не допускается. Решения принимаются большинством голосов от общего количества членов комитета кредиторов.

Комитет кредиторов состоит из физических лиц, которые избираются по предложению конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. Государственные и муниципальные служащие могут избираться членами комитета кредиторов по предложению уполномоченных органов.

Выборы комитета кредиторов осуществляются кумулятивным голосованием. Каждый конкурсный кредитор и уполномоченный орган обладают числом голосов, равным размеру его требования в рублях, умноженному на число членов комитета кредиторов. Конкурсный кредитор, уполномоченный орган вправе отдать свои голоса за одного кандидата или распределить их между несколькими кандидатами. Избранными в состав комитета кредиторов считаются кандидаты, набравшие наибольшее число голосов. Члены комитета кредиторов избирают из своего состава председателя.

3.4. Арбитражный управляющий

Арбитражный управляющий (в зависимости от процедуры банкротства и от вида должника (юридическое лицо либо гражданин) он может быть временным, административным, внешним, конкурсным или финансовым) - это гражданин РФ, являющийся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих <1> (далее - СРО). Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной СРО <2>.

--------------------------------

<1> КС РФ в Постановлении от 19 декабря 2005 г. N 12-П "По делу о проверке конституционности абзаца восьмого пункта 1 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданина А.Г. Меженцева" признал положение пункта 1 статьи 20 Закона о банкротстве (закрепляет в качестве условия утверждения судом в должности арбитражного управляющего обязанность кандидата быть членом одной из СРО арбитражных управляющих) не противоречащим Конституции РФ, поскольку публично-правовой статус арбитражных управляющих обусловливает право законодателя предъявлять к ним специальные требования, в том числе членство в профессиональном объединении, на которое государство возлагает ответственность за обеспечение проведения процедур банкротства надлежащим образом // СЗ РФ. 2006. N 3. Ст. 335.

<2> О правовом положении СРО арбитражных управляющих см.: Банкротство хозяйствующих субъектов: Учебник для бакалавров / Отв. ред. И.В. Ершова, Е.Е. Енькова. М.: Проспект, 2016 (автор главы - Е.Е. Енькова). С. 96 - 115.

Арбитражный управляющий как субъект профессиональной деятельности осуществляет ее, занимаясь частной практикой <1>. Он вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что это не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных Законом о банкротстве.

--------------------------------

<1> Прежде деятельность по арбитражному управлению являлась предпринимательской и кандидату в арбитражные управляющие надлежало быть индивидуальным предпринимателем.

Обязательные условия членства в СРО: наличие высшего профессионального образования; наличие стажа работы на руководящих должностях <1> не менее чем год и стажировки в качестве помощника арбитражного управляющего <2> не менее чем 6 месяцев или указанной стажировки не менее чем 2 года, если более продолжительные сроки не предусмотрены стандартами и правилами профессиональной деятельности, утвержденными СРО; сдача теоретического экзамена по программе подготовки арбитражных управляющих <3>; отсутствие наказания в виде дисквалификации (ст. 3.11 КоАП РФ) за совершение административного правонарушения либо в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью за совершение преступления (ст. 47 УК РФ); отсутствие судимости за совершение умышленного преступления (ст. 86 УК РФ); отсутствие в течение трех лет до дня представления в СРО заявления о вступлении в члены этой организации факта исключения из числа членов этой или иной СРО арбитражных управляющих в связи с нарушением Закона о банкротстве, других федеральных законов, иных нормативных правовых актов РФ, федеральных стандартов, стандартов и правил профессиональной деятельности, не устраненным в установленный СРО срок или носящим неустранимый характер.

--------------------------------

<1> В целях Закона о банкротстве работой на руководящих должностях признается работа в качестве руководителя юридического лица или его заместителя, замещение высших и главных должностей государственной гражданской службы РФ, работа в качестве руководителя органа местного самоуправления или его заместителя, а также деятельность в качестве арбитражного управляющего при условии исполнения обязанностей руководителя должника.

<2> Приказ Минэкономразвития России от 18 декабря 2012 г. N 799 "Об утверждении Федерального стандарта профессиональной деятельности арбитражных управляющих "Правила проведения стажировки в качестве помощника арбитражного управляющего" // РГ. 2012. 31 дек. N 303.

<3> Постановление Правительства РФ от 28 мая 2003 г. N 308 "Об утверждении Правил проведения и сдачи теоретического экзамена по единой программе подготовки арбитражных управляющих" // СЗ РФ. 2003. N 22. Ст. 2169. Приказом Минэкономразвития России от 10 декабря 2009 г. N 517 утверждена Единая программа подготовки арбитражных управляющих // БНА. 2010. N 12.

Условиями членства в СРО являются также наличие договора обязательного страхования ответственности (заключается на срок не менее года с возобновлением его на тот же срок, минимальный размер страховой суммы - 3 млн руб. в год), внесение членом СРО установленных ею взносов, в том числе в компенсационный фонд в размере не менее 50 тыс. руб. СРО вправе определить иные требования к компетентности, добросовестности и независимости арбитражного управляющего.

Арбитражный суд не может утвердить в качестве арбитражного управляющего лицо:

- которое является заинтересованным (ст. 19 Закона о банкротстве) по отношению к должнику, кредиторам;

- которое полностью не возместило убытки, причиненные должнику, кредиторам или иным лицам в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенных на арбитражного управляющего обязанностей в ранее проведенных процедурах банкротства и факт причинения которых установлен вступившим в законную силу решением суда;

- в отношении которого введены процедуры банкротства;

- которое дисквалифицировано или лишено права занимать руководящие должности и (или) осуществлять профессиональную деятельность;

- которое не имеет заключенного договора страхования ответственности на случай причинения убытков лицам, участвующим в деле о банкротстве;

- которое не имеет допуска к государственной тайне установленной формы.

К кандидатуре арбитражного управляющего помимо указанных обязательных требований, несоответствие которым влечет для лица невозможность заниматься арбитражным управлением, предъявляются факультативные требования, выдвигаемые конкурсными кредиторами, уполномоченным органом или собранием кредиторов и предусматривающие дополнительные, более жесткие критерии отбора претендентов. Их перечень является исчерпывающим: наличие высшего юридического, экономического образования или образования по специальности, соответствующей сфере деятельности должника; определенный стаж работы на должностях руководителей организаций в конкретной отрасли экономики; количество проведенных арбитражным управляющим процедур банкротства.

В зависимости от стадии производства по делу о банкротстве кандидатура арбитражного управляющего или конкретная СРО, из членов которой будет выбран управляющий, указываются в заявлении конкурсного кредитора, работника, бывшего работника должника, уполномоченного органа о признании должника банкротом либо в протоколе собрания кредиторов. Арбитражный управляющий, соответствующий предъявляемым требованиям, утверждается определением арбитражного суда для проведения процедуры банкротства.

Арбитражный управляющий имеет право: созывать собрание и комитет кредиторов; обращаться в арбитражный суд с заявлениями и ходатайствами; получать вознаграждение; привлекать на договорной основе для обеспечения возложенных на него обязанностей иных лиц с оплатой их деятельности, как правило, за счет средств должника; запрашивать необходимые сведения о должнике, принадлежащем ему имуществе и об обязательствах должника у физических и юридических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления и пр.

Арбитражный управляющий обязан: принимать меры по защите имущества должника; анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности; вести реестр требований кредиторов; предоставлять собранию кредиторов информацию о сделках и действиях, которые влекут или могут повлечь за собой гражданскую ответственность третьих лиц; разумно и обоснованно осуществлять расходы, связанные с исполнением возложенных на него обязанностей; выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства и пр.

Наряду с общими полномочиями в рамках конкретных процедур банкротства арбитражный управляющий обладает дополнительными специфическими правами и обязанностями. Полномочия, возложенные в соответствии с Законом о банкротстве на арбитражного управляющего, не могут быть переданы другим лицам.

Арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение <1>, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей. По общему правилу вознаграждение выплачивается за счет средств должника и состоит из фиксированной суммы и суммы процентов (зависят от процедуры банкротства). Установленный Законом о банкротстве размер фиксированного вознаграждения может быть увеличен арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов или мотивированного ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве. Собрание кредиторов вправе установить дополнительное вознаграждение, которое выплачивается за счет средств кредиторов, принявших такое решение, или причитающихся им платежей в счет погашения их требований.

--------------------------------

<1> Постановление Пленума ВАС РФ от 25 декабря 2013 г. N 97 "О некоторых вопросах, связанных с вознаграждением арбитражного управляющего при банкротстве" // Вестник ВАС РФ. 2014. N 3.

Основной вид ответственности арбитражных управляющих - отстранение арбитражным судом от исполнения возложенных обязанностей в случаях нарушения Закона о банкротстве, федеральных стандартов, при исключении из СРО, применении наказания в виде дисквалификации за совершение административного правонарушения <1>. Административная ответственность закреплена в ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.

--------------------------------

<1> Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 мая 2012 г. N 150 // Вестник ВАС РФ. 2012. N 8.

Арбитражный управляющий, причинивший убытки должнику, кредиторам, иным лицам, обязан возместить их в полном объеме. Если на арбитражного управляющего возлагаются полномочия руководителя должника, к нему применяются все меры ответственности, установленные законодательством РФ для руководителей организаций.

§ 4. Процедуры банкротства

Процедуры, применяемые в отношении должника, представляют собой предусмотренную законодательством совокупность юридических и фактических действий, направленных на восстановление платежеспособности должника или его ликвидацию <1>. Процедуры можно классифицировать по различным основаниям:

--------------------------------

<1> Ершова И.В. Предпринимательское право: Учебник. 5-е изд. М.: Юриспруденция, 2009. С. 212.

1) в зависимости от наличия контроля со стороны арбитражного суда: судебные (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение, упрощенные процедуры, реструктуризация долгов и реализация имущества - при банкротстве граждан) и внесудебные (санация);

2) по цели проведения: направленные на восстановление платежеспособности должника, или реорганизационные (финансовое оздоровление, внешнее управление, реструктуризация долгов), либо на соразмерное удовлетворение требований кредиторов, или ликвидационные (конкурсное производство, упрощенные процедуры, реализация имущества). Наблюдение является нейтральной процедурой. На любом этапе производства по делу о банкротстве может быть заключено мировое соглашение.

Сведения о введении каждой процедуры банкротства и о прекращении производства по делу о банкротстве, в том числе при утверждении мирового соглашения <1>, подлежат обязательному опубликованию <2>.

--------------------------------

<1> По данным ВАС РФ, в 2013 г. в арбитражные суды поступило 31 921 заявление о признании должников банкротами, из них принято к производству 27 351 заявление, финансовое оздоровление введено по 67 делам, внешнее управление - по 803 делам, признано банкротами (с открытием конкурсного производства) 13 144 должника, утверждено 585 мировых соглашений // www.arbitr.ru.

<2> Согласно распоряжению Правительства РФ от 21 июля 2008 г. N 1049-р официальным изданием, осуществляющим опубликование сведений, предусмотренных Законом о банкротстве, является газета "Коммерсантъ" // СЗ РФ. 2008. N 30 (ч. 2). Ст. 3674.

4.1. Наблюдение

Наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Данную процедуру осуществляет временный управляющий.

Наблюдение вводится по результатам рассмотрения судом обоснованности требований заявителя в порядке, предусмотренном ст. 48 Закона о банкротстве, на срок не более семи месяцев <1> с даты поступления заявления о банкротстве в арбитражный суд.

--------------------------------

<1> В п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 25 декабря 2013 г. N 99 "О процессуальных сроках" предусмотрена возможность продления семимесячного срока рассмотрения дела о банкротстве до десяти месяцев, т.е. увеличение на три месяца применительно к ч. 2 ст. 152 АПК РФ // Вестник ВАС РФ. 2014. N 3.

С даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают, в частности, следующие последствия:

- требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением порядка, установленного Законом о банкротстве;

- приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, за исключением ряда случаев;

- не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая), а также изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества;

- не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника.

В период наблюдения ограничивается правосубъектность должника. Введение наблюдения не является основанием для отстранения руководителя и иных органов управления должника. Однако они осуществляют свои полномочия с определенными ограничениями. Так, исключительно с письменного согласия временного управляющего могут совершаться сделки, связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более 5 процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения; связанные с получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга.

Органы управления должника не вправе принимать решения: о реорганизации и ликвидации, о создании юридических лиц, филиалов и представительств, о выплате дивидендов, о выходе из состава учредителей (участников) должника, об участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компаниях и др.

Анализ финансового состояния должника <1> проводится в целях определения достаточности принадлежащего ему имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника обосновывает возможность или невозможность восстановления платежеспособности должника, целесообразность введения последующих процедур банкротства.

--------------------------------

<1> Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" // СЗ РФ. 2003. N 26. Ст. 2664.

Для целей участия в первом собрании кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение 30 календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения.

Возможность восстановления названного срока Законом о банкротстве не предусмотрена <1>.

--------------------------------

<1> См.: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 93 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением отдельных сроков по делам о банкротстве" // Вестник ВАС РФ. 2005. N 10.

Временный управляющий определяет дату проведения первого собрания кредиторов и уведомляет об этом всех лиц, имеющих право на участие в нем. Первое собрание должно состояться не позднее чем за 10 дней до даты окончания наблюдения.

Арбитражный суд на основании решения первого собрания кредиторов выносит определение о введении финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве.

4.2. Финансовое оздоровление

Финансовое оздоровление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности. Участники (учредители), собственник имущества должника - унитарного предприятия, третьи лица на стадии наблюдения вправе обратиться к первому собранию кредиторов с ходатайством о его введении. Третьи лица могут подать ходатайство только по согласованию с должником.

Согласно ст. 75 Закона о банкротстве финансовое оздоровление может быть введено арбитражным судом по итогам наблюдения:

1) на основании решения первого собрания кредиторов;

2) в отсутствие решения первого собрания кредиторов о какой-либо процедуре, если имеется ходатайство названных субъектов, при условии предоставления обеспечения исполнения обязательств должника в соответствии с графиком погашения задолженности;

3) вопреки решению первого собрания кредиторов о введении внешнего управления либо открытии конкурсного производства при условии предоставления аналогичного ходатайства и банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств должника по графику погашения задолженности.

В двух последних случаях размер обеспечения должен превышать размер обязательств должника, включенных в реестр на дату проведения первого собрания кредиторов, не менее чем на 20 процентов. Способами обеспечения исполнения обязательств, в частности, являются: залог (ипотека), банковская, государственная или муниципальная гарантия, поручительство. Не могут выступать в этом качестве удержание, задаток и неустойка.

Финансовое оздоровление вводится на срок не более двух лет. Правовые последствия введения данной процедуры и наблюдения аналогичны.

Финансовое оздоровление проводит административный управляющий. Вместе с тем органы управления должника по-прежнему осуществляют свои полномочия, но с ограничениями. Так, должник не вправе без согласия собрания (комитета) кредиторов совершать сделки с заинтересованностью или связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества должника балансовой стоимостью более 5 процентов балансовой стоимости активов должника на последнюю отчетную дату; выдавать займы (кредиты), поручительства, гарантии и др.

Без согласия собрания (комитета) кредиторов и лиц, предоставивших обеспечение, должник не может принимать решение о реорганизации. Согласие административного управляющего требуется на совершение сделок, которые, например, влекут увеличение кредиторской задолженности должника более чем на 5 процентов суммы требований кредиторов, включенных в реестр на дату введения финансового оздоровления; уступку прав требований, перевод долга; получение займов, кредитов.

Для реализации данной процедуры используются план финансового оздоровления и график погашения задолженности. План разрабатывается участниками (учредителями) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия в случае отсутствия обеспечения исполнения должником обязательств и утверждается собранием кредиторов. Он должен содержать обоснование возможности удовлетворения требований кредиторов согласно графику.

С даты утверждения графика погашения задолженности арбитражным судом возникает одностороннее обязательство должника погасить задолженность перед кредиторами в установленные графиком сроки.

Для утверждения арбитражным судом в деле о банкротстве графика погашения задолженности не требуется предварительное принятие уполномоченным органом решения о предоставлении рассрочки по уплате обязательных платежей <1>.

--------------------------------

<1> Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 мая 2011 г. N А79-2849/2010 // СПС "КонсультантПлюс".

График должен предусматривать погашение всех требований кредиторов, включенных в реестр, не позднее чем за месяц до даты окончания срока финансового оздоровления, а также погашение требований кредиторов первой и второй очереди не позднее чем через 6 месяцев с даты его введения. В случаях введения данной процедуры в отсутствие решения первого собрания кредиторов или вопреки воле кредиторов график должен предусматривать начало погашения задолженности не позднее чем через месяц после вынесения определения о введении финансового оздоровления и погашение требований кредиторов ежемесячно, пропорционально, равными долями в течение года с даты начала их удовлетворения.

По итогам финансового оздоровления арбитражный суд выносит определение о прекращении производства по делу (если непогашенная задолженность отсутствует) или о введении внешнего управления (при наличии возможности восстановить платежеспособность) либо решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (если нет основания для введения внешнего управления, но есть признаки банкротства).

4.3. Внешнее управление

Внешнее управление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности. Арбитражный суд выносит определение о введении внешнего управления:

1) на стадии завершения наблюдения: на основании решения первого собрания кредиторов; когда собранием не принято решение о применении одной из процедур банкротства и нет возможности отложить рассмотрение дела в пределах семимесячного срока, а также при отсутствии оснований для введения финансового оздоровления, если у суда есть достаточные основания полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена;

2) по итогам финансового оздоровления. Если с даты введения финансового оздоровления до даты рассмотрения вопроса о введении внешнего управления прошло более 18 месяцев, внешнее управление не вводится. Совокупный срок обеих процедур не может превышать двух лет;

3) если в отношении должника не вводились финансовое оздоровление и (или) внешнее управление, а в ходе конкурсного производства появились достаточные основания полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена, конкурсный управляющий обязан созвать собрание кредиторов в целях рассмотрения вопроса об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению. Соответствующее определение может быть вынесено только при наличии у должника имущества, необходимого для осуществления самостоятельной хозяйственной деятельности.

Внешнее управление вводится на срок не более 18 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев.

С даты введения внешнего управления:

- прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего;

- прекращаются полномочия органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия, полномочия руководителя должника и иных его органов управления переходят к внешнему управляющему за рядом исключений (например, принятие решений об увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных обыкновенных акций, о замещении активов должника). Бухгалтерская и иная документация должника, печати и штампы, материальные и иные ценности передаются внешнему управляющему;

- аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве;

- вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов.

Под мораторием понимается приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей. Мораторий распространяется также на требования кредиторов о возмещении убытков, связанных с отказом внешнего управляющего от исполнения договоров должника. Мораторий не распространяется на текущие платежи, требования кредиторов первой и второй очереди.

В течение срока действия моратория по общему правилу приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, иных документов, взыскание по которым производится в бесспорном порядке, не допускается их принудительное взыскание, а также не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, кроме текущих. На сумму "замороженных" требований начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату введения внешнего управления.

Данная процедура реализуется согласно плану внешнего управления, его разрабатывает внешний управляющий и утверждает собрание кредиторов. План должен предусматривать меры по восстановлению платежеспособности должника (их перечень в ст. 109 Закона 2002 г. не является исчерпывающим), условия и порядок их реализации, расходы должника, срок восстановления платежеспособности.

Суд удовлетворил заявление о признании недействительным плана внешнего управления, согласившись с выводом нижестоящего суда о том, что план в нарушение п. 1 ст. 106 Закона о банкротстве не предусматривает ни реальных условий и порядка восстановления платежеспособности должника в определенные сроки, ни экономических механизмов реализации этих мер, содержит недостоверные сведения <1>.

--------------------------------

<1> Постановление ФАС Поволжского округа от 24 мая 2011 г. N А55-34343/2009 // СПС "КонсультантПлюс".

Платежеспособность должника признается восстановленной при отсутствии установленных Законом признаков банкротства.

По итогам внешнего управления арбитражный суд выносит определение о прекращении производства по делу о банкротстве в случаях удовлетворения всех требований кредиторов согласно реестру или утверждения мирового соглашения либо решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

4.4. Конкурсное производство

Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет открытие конкурсного производства на срок до шести месяцев с возможностью продления не более чем на 6 месяцев.

В исключительных случаях возможно неоднократное продление срока конкурсного производства, в частности если это необходимо для реализации имущества должника, завершения расчетов с кредиторами или для рассмотрения заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности <1>.

--------------------------------

<1> Само по себе истечение срока конкурсного производства не влечет ни завершения конкурсного производства, ни прекращения полномочий конкурсного управляющего. При определении или продлении срока конкурсного производства суд одновременно назначает судебное заседание для решения вопроса о его продлении или завершении, которое должно состояться заблаговременно до даты истечения срока конкурсного производства; в случае продления срока новый срок начинает исчисляться с даты окончания прежнего. Определение суда о продлении срока конкурсного производства должно быть мотивированным (ч. 3 ст. 15 АПК РФ). См.: Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" // Вестник ВАС РФ. 2012. N 8.

Правовые последствия конкурсного производства, в частности, следующие:

- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов на сумму требований конкурсных кредиторов, уполномоченного органа в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства;

- сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;

- совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих передачу его третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном Законом о банкротстве;

- прекращается исполнение по исполнительным документам;

- снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Наложение новых ограничений не допускается.

Кроме того, прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия (за исключением полномочий принимать решения о заключении соглашений об условиях предоставления денежных средств третьими лицами для исполнения обязательств должника). Конкурсный управляющий действует до даты завершения конкурсного производства или прекращения производства по делу.

В целях формирования конкурсной массы и реализации имущества должника конкурсный управляющий проводит его инвентаризацию и оценку. Все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу. Из нее исключаются имущество, изъятое из оборота, имущественные права, связанные с личностью должника, в том числе права, основанные на имеющейся лицензии, и социально значимые объекты (образовательные и лечебные учреждения, спортивные сооружения, объекты коммунальной инфраструктуры), объекты культурного наследия. В составе имущества должника отдельно учитывается и подлежит обязательной оценке имущество, являющееся предметом залога.

По общему правилу имущество должника реализуется на открытых торгах в форме аукциона, социально значимые объекты и объекты культурного наследия - в форме конкурса.

Закон о банкротстве предусматривает наличие у должника в ходе конкурсного производства только одного (основного) счета, за исключением счета в иностранной валюте (при наличии у третьих лиц соответствующей задолженности перед должником), счетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, специальных брокерских счетов, специальных депозитарных счетов, клиринговых счетов и залоговых счетов. Все прочие счета закрываются, находившиеся на них денежные средства переводятся на основной счет. На него также зачисляются денежные средства, поступающие в ходе конкурсного производства. С основного счета должника осуществляются выплаты кредиторам.

Одновременно с формированием конкурсной массы происходит выявление требований кредиторов. Расчеты производятся в соответствии с реестром требований кредиторов (подлежит закрытию по истечении двух месяцев <1> с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства) в порядке установленной очередности (ст. 134 Закона о банкротстве).

--------------------------------

<1> Исключения предусмотрены, например, в Постановлениях Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. N 35 (п. 2); от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы 111.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (п. 29.3) // Вестник ВАС РФ. 2011. N 3; от 23 июля 2009 г. N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве" (п. 15) // Вестник ВАС РФ. 2009. N 9.

Вне очереди (преимущественно перед реестровыми кредиторами) за счет конкурсной массы погашаются в рамках пяти очередей <1> требования кредиторов по текущим платежам (судебные расходы, выплата вознаграждения арбитражному управляющему, коммунальные и эксплуатационные платежи и др.), а также расходы на проведение мероприятий по недопущению техногенных и (или) экологических катастроф либо гибели людей. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

--------------------------------

<1> Постановление Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 37 "О внесении изменений в Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами" // Вестник ВАС РФ. 2014. N 8.

Арбитражный суд вправе признать законным отступление управляющим от очередности, предусмотренной в п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, если это необходимо исходя из целей соответствующей процедуры банкротства, в том числе для недопущения гибели или порчи имущества должника либо предотвращения увольнения работников должника по их инициативе.

Требования руководителя должника, его заместителей, лиц, входящих в коллегиальный исполнительный орган должника, главного бухгалтера должника, его заместителей, руководителя филиала или представительства должника, его заместителей, главного бухгалтера филиала или представительства должника, его заместителей о выплате выходного пособия и (или) иных компенсаций, размер которых установлен соответствующим трудовым договором, в случае его прекращения в части, превышающей минимальный размер соответствующих выплат, установленный трудовым законодательством, не относятся к числу требований кредиторов по текущим платежам и удовлетворяются после удовлетворения требований реестровых кредиторов третьей очереди.

Требования реестровых кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

- в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, компенсации сверх возмещения вреда, а также расчеты по иным установленным Законом о банкротстве требованиям;

- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами (имеются в виду конкурсные кредиторы и уполномоченные органы). Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций учитываются в реестре отдельно и удовлетворяются после погашения основной суммы долга и причитающихся процентов.

После этого удовлетворяются требования кредиторов по сделке, признанной недействительной на основании п. 2 ст. 61.2 и п. 3 ст. 61.3 Закона о банкротстве.

Требования кредиторов-залогодержателей удовлетворяются за счет стоимости предмета залога в порядке, установленном ст. 138 Закона о банкротстве. Не удовлетворенные за счет стоимости предмета залога требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются в составе требований кредиторов третьей очереди <1>.

--------------------------------

<1> Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя" // Вестник ВАС РФ. 2009. N 9.

Порядок и принципы расчетов с кредиторами закреплены в ст. 142 Закона.

В случае невозможности перечисления денежных средств на счет (вклад) кредитора причитающиеся ему денежные средства вносятся конкурсным управляющим в депозит нотариуса по месту нахождения должника, о чем сообщается кредитору. Указанные денежные средства, невостребованные кредитором в течение трех лет с даты их внесения в депозит, перечисляются нотариусом в федеральный бюджет.

Погашенными считаются требования: удовлетворенные; в связи с которыми достигнуто соглашение об отступном, или конкурсным управляющим заявлено о зачете требований, или имеются иные основания для прекращения обязательств; не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника; не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны судом необоснованными.

После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства. По результатам его рассмотрения арбитражный суд выносит определение о завершении конкурсного производства.

Арбитражный суд по истечении 30, но не позднее 60 дней с даты вынесения определения о завершении конкурсного производства направляет его в регистрирующий орган. Данное определение является основанием для внесения в ЕГРЮЛ (не позднее пяти дней с даты его представления в регистрирующий орган) записи о ликвидации должника. Оно может быть обжаловано до даты внесения указанной записи в ЕГРЮЛ. С даты ее внесения конкурсное производство считается завершенным.

4.5. Мировое соглашение

Мировое соглашение - процедура, применяемая в деле о банкротстве на любой стадии его рассмотрения <1> в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.

--------------------------------

<1> Но не ранее проведения первого собрания кредиторов. См.: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)" (п. 3) // Вестник ВАС РФ. 2006. N 3.

Решение собрания кредиторов о заключении мирового соглашения принимается большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов в соответствии с реестром и считается принятым, если за него проголосовали все кредиторы-залогодержатели. Со стороны должника такое решение принимается гражданином или руководителем должника - юридического лица, исполняющим обязанности руководителя должника, внешним или конкурсным управляющим. Допускается участие в мировом соглашении третьих лиц.

Мировое соглашение вступает в силу с даты его утверждения арбитражным судом при условии удовлетворения требований кредиторов первой и второй очереди. Односторонний отказ от исполнения вступившего в силу мирового соглашения не допускается.

Мировое соглашение заключается в письменной форме. Оно должно содержать положения о порядке и сроках исполнения обязательств должника в денежной форме. Возможно изменение сроков и порядка уплаты включенных в реестр обязательных платежей, если это не противоречит законодательству о налогах и сборах.

Условия мирового соглашения для конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, голосовавших против его заключения или не принимавших участия в голосовании, не могут быть хуже, чем для лиц, голосовавших за его заключение.

Арбитражный суд может отказать в утверждении мирового соглашения, если нарушены порядок его заключения или права третьих лиц, не соблюдена форма мирового соглашения, его условия противоречат законодательству, имеют место иные основания ничтожности сделок.

Определение об утверждении мирового соглашения может быть обжаловано в порядке, установленном АПК РФ, или пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствам. Его отмена является основанием для возобновления производства по делу о банкротстве, а в отношении должника вводится процедура, в ходе которой было заключено мировое соглашение. Требования кредиторов, с которыми произведены расчеты на условиях мирового соглашения, не противоречащих Закону о банкротстве, считаются погашенными. Если же были допущены нарушения, кредиторы обязаны возвратить все полученное, при этом их требования восстанавливаются в реестре.

Расторжение мирового соглашения, утвержденного арбитражным судом, по соглашению между отдельными кредиторами и должником не допускается. Оно может быть расторгнуто судом в отношении всех конкурсных кредиторов и уполномоченных органов по заявлению названных субъектов, обладавших на дату утверждения мирового соглашения не менее чем одной четвертой требований конкурсных кредиторов и уполномоченных органов к должнику. Основание - неисполнение или существенное нарушение должником условий мирового соглашения. В случае расторжения мирового соглашения также возобновляется производство по делу о банкротстве.

В случае неисполнения должником мирового соглашения кредиторы вправе обратиться без расторжения мирового соглашения в арбитражный суд, рассматривавший дело о банкротстве, для получения исполнительного листа по взысканию оставшихся непогашенными требований.

Контрольные вопросы

1. Каково соотношение понятия несостоятельности со смежными категориями? Охарактеризуйте признаки банкротства.

2. Укажите подведомственность и подсудность дел о банкротстве. Определите основания возбуждения дела о банкротстве.

3. Установите субъектов банкротства. Кого можно признать банкротом? Классифицируйте кредиторов несостоятельного должника. Дайте характеристику коллегиальным органам кредиторов.

4. Определите правовой статус арбитражного управляющего. Назовите требования, предъявляемые к кандидатам? Перечислите основные права и обязанности. Какова ответственность арбитражного управляющего?

5. Охарактеризуйте процедуры банкротства (понятие, сроки, порядок введения, правовые последствия, основные мероприятия, завершение).

Литература

1. Банкротство хозяйствующих субъектов: Учебник для бакалавров / Отв. ред. И.В. Ершова, Е.Е. Енькова. М.: Проспект, 2016.

КонсультантПлюс: примечание. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" (под ред. В.Ф. Попондопуло) включен в информационный банк согласно публикации - Проспект, 2011 (издание третье, переработанное и дополненное).

2. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" / Под ред. В.Ф. Попондопуло. М.: Проспект, 2014.

3. Пирогова Е.С., Курбатов А.Я. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). М.: Юрайт, 2015.

4. Попондопуло В.Ф. Банкротство. Правовое регулирование: Научно-практическое пособие. М.: Проспект, 2012.

5. Шишмарева Т.П. Институт несостоятельности в России и Германии. М.: Статут, 2015.

6. Шишмарева Т.П. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и практика его применения: Учебное пособие для экзамена по единой программе подготовки арбитражных управляющих. М.: Статут, 2015.

Глава 11. ПРИВАТИЗАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО

И МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА

Дата: 2019-11-01, просмотров: 202.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒