Эволюция налоговых систем большинства стран мира привела к единому спектру распределения налоговых зон в денежном поле субъекта налогообложения. На извечный вопрос для любого правительства «где брать деньги?» можно ответить схемой, абстрактно отображающей товарно-денежные потоки во времени и налоговые поступления в бюджет по зонам (рис. 1).

Рис. 1. Модель спектра налоговых зон

Поступления в бюджет из первой зоны представляют собой налог до получения заработной платы на руки. Субъект ещё не получил доход, а с его суммы уже исчислен и удержан налог, который определяется как налог у источника доходов. Поступления из первой зоны можно было бы назвать как «сюрприз» в прямом и переносном смысле, так как у налогоплательщика нет необходимости беспокоиться об уплате подоходного налога и в то же время у него нет возможности подержать в руках все честно заработанные деньги.

Поступления из второй зоны представляют собой налог на прибыль, доходы, то есть налог на результат обмена благ. Как правило, появление денег во второй зоне у субъекта вызывает высокое удовлетворение, таким образом, поступления из второй зоны можно назвать налогом на «божественную благодать», ибо не всегда коммерческая деятельность приносит ожидаемый доход.

Поступления из третьей зоны носят характер предупредительного налога, который напоминает, что у субъекта налогообложения есть, например, земля, дом, имущество, за факт наличия которых он должен осуществить взносы в бюджет. Этот налог из третьей зоны по своей сути является активизирующим или, может быть, более нервирующим, так как уплата этого налога не даёт этому субъекту явного потока товаров и услуг. Он получает лишь право на спокойную жизнь со стороны публичной власти.

Поступления из четвертой зоны – это сборы – представляют собой сделку с государством. Субъект налогообложения покупает у государства право на ту или иную деятельность или право на разовую услугу и т. п. Таким образом, государство продаёт услуги своей монопольной власти, причём этот незримый «товар» можно было бы расширить и увеличить поступления в бюджет. Например, продавать гражданам право установления собственноличных памятников в общественных местах.

Поступления из пятой зоны представляют собой так называемый «прощальный» налог для субъекта. У государства осталась последняя возможность изъять деньги у налогоплательщика, но уже из денежного поля другого субъекта, – это НДС и акцизы.

Таким образом, данный спектр распределения налоговых зон мог бы рассматриваться как один из способов классификации налогов и сборов. Исходя из этой модели, можно было бы определить налоги, поступающие в бюджет из второй, третьей и четвертой зон как прямые, а поступления из первой и пятой зон классифицировать как косвенные налоги. Тогда подоходный налог у источника доходов с этих позиций становится косвенным, что не противоречит духу косвенных налогов – незаметное взимание средств. Такое бывает, когда получатель заработной платы не интересуется расчётным листом.

Думается, что данный подход обладает некоторой методологической ценностью, так как позволяет комплексно охватить всю группу налогов, её максимальную развитость в плане охвата денежного поля субъекта налогообложения.

2004 г .

ДЕНЬГИ. РЕНТА. КАПИТАЛ

Модель возникновения денег

Обмен есть универсальная форма всего живого, а характер этого обмена определяет вид этой жизни. Обмен продуктами труда определяет жизнь социума и появление денег. Возникновение денег обусловлено объективными причинами – «энергетическим коэффициентом обмена» и трансакционным сопротивлением.

Рассмотрим возможные варианты обмена условными продуктами на примере циклических и веерных обменов. Движение от одного субъекта до другого и обратно примем за две условные «энергетические единицы». Тогда двойной обмен, совмещающий циклические и веерные обмены, потребует две единицы, две стрелки (рис. 1), а отношение между ними составит: 2 : 2 = 1.

Тройной циклический обмен (рис. 2) осуществим при трате 6 «энергетических единиц». Веерный обмен, представляющий собой пару двойных обменов, при том же количестве контрагентов, достижим за счет четырех «энергетических единиц» (рис. 3).

Отношения «энергетических единиц» веерного обмена к циклическому обмену составит 4 : 6 = 0,(6). При рассмотрении обмена между четырьмя агентами расклад «энергетических» отношений веерного (рис. 4) и циклического обменов (рис. 5) будет составлять 6 : 8 = 0,75. И так далее: 8 : 10 = 0,8; 10 : 12 = 0,8(3); 12 : 14 = 0,857…

Если отношения «энергетических единиц» веерного обмена к циклическому обмену принять за относительный коэффициент обмена «k», то двойной обмен займет наивысшую точку на графике (рис. 6).

Из всех многократных видов обмена самым выгодным является веерный обмен, состоящий из ряда двойных обменов. Такая выгода обусловлена максимальным относительным «энергетическим коэффициентом» обмена «k» и самыми низкими трансакционными издержками, то есть обменными затратами, которые при увеличении кратности обмена непомерно возрастают. Например, чтобы совершить тройной обмен или многократный потребуется больше времени и сил для его осуществления, что проверено автором в играх-экспериментах в студенческой аудитории.

Таким образом, можно заключить, что двойной обмен преобладал над всеми иными видами обмена, а это со временем привело к проявлению такого важного свойства товара, как ликвидность – способность к лёгкому обмену. При тройном и многократных обменах возникают высокие трансакционные издержки. Обнаружить ликвидность в таком случае было невозможно.

Ликвидность – это основное свойство денег. Возможно, таким путем искусственного отбора, через механизм обмена под влиянием «энергетического коэффициента обмена» и трансакционных издержек человечество породило уникальный феномен – деньги.

2004 г .