Хорошо живешь сам, дай жизнь другим.

В целях стимулирования демографического роста в Российской Федерации необходимо активнее использовать экономические рычаги воздействия на поведение семей в области деторождения. Речь идет о прогрессивно-регрессивных методах налогообложения. Применяемый налог на доходы с физических лиц (далее по тексту именуемый как подоходный налог) не выполняет стимулирующих функций. Устоявшиеся ставки 13% и 30% (35%) выполняют исключительно фискальные функции, не более того.

Суть налоговой политики должна заключаться в максимальной дифференциации налоговых ставок, учитывающих как совокупный уровень дохода семей, так и численность детей в семье. Общеизвестно, что для выхода из демографического спада, кроме увеличения продолжительности жизни граждан, необходимо, чтобы в каждой семье было не менее трех детей. Исследования, проведенные на физмате Орского гуманитарно-технологического института (филиала) ОГУ (3 курс, 58 человек) от 11.11.05 показали, что учащиеся, в основном, ориентированы иметь одного (20%), два (50%) и три ребенка (30%).
В среднем на каждого человека будет приходиться два ребенка, это объективно ведёт к снижению численности населения.

Необходимо оценивать удельный доход семьи, то есть совокупный доход семьи, распределяемый среди всех членов семьи поровну. Исходя из удельного дохода, следует дифференцированно устанавливать процентную ставку подоходного налога, используя метод прогрессивного налогообложения. Если на каждого члена семьи будет приходиться не более одного прожиточного минимума, то подоходный налог с доходополучателей не должен взиматься. Если на каждого члена семьи придётся не менее 7 прожиточных минимумов, то ставка подоходного налога достигает своего максимума – 30%. В этом заключается суть прогрессивного налогообложения.

Наравне с методом прогрессивного налогообложения по доходам необходимо применять метод регрессивного налогообложения по численности детей. Например, чем больше детей в семье, тем ниже должна быть ставка налогообложения по удельному доходу. Если в семье нет детей, то доходополучатели должны платить по максимуму – 35% подоходного налога. Если в семье один ребёнок, то ставка налога составит 30%, если два ребёнка, то – 25% и т. д. Привычная ставка налогообложения возникнет тогда, когда в семье будет 4 ребёнка. При достижении численности детей в семье до 7 человек, ставка налогообложения обнуляется. Далее совместим оба подхода (рис. 1).

Если в полной семье два ребёнка и удельный доход составляет два прожиточных минимума, то ставка подоходного налога составит (5% + 25%)/2 = 15%. Если доходы в той же семье достигнут, к примеру, не менее 7 прожиточных минимумов (богатая семья), то налог составит (35% + 25%)/2 = 30%.

Центром модели является 4 ребенка в семье и 4 прожиточных минимума на каждого члена семьи. Для случая богатых малодетных семей подоходный налог будет максимальным. Если удельные доходы в семье не менее 7 прожиточных минимумов и в семье всего один ребенок, то налог составит (30% + 30%)/2 = 30%.

При изменении демографической политики, направленной на увеличение или уменьшение деторождения, следует изменить наклон линий деторождения и доходов. Нахождение оптимального расположения линий, метода поиска средней величины налоговой ставки относится к практической части.

Моральная сторона социально-демографической политики должна заключаться в создании положительного имиджа многодетной семьи. Государство должно рекламировать многодетность как норму жизни: «Семья большая – России быть!».

Следует отдавать себе отчет, что численность детей в семье есть функция альтернативных издержек, поэтому, чем сильнее развито общество, тем эти издержки выше, а следовательно, объективно увеличивается тенденция к снижению деторождения. Этим тенденциям необходимо противопоставить моральную политику государства. Если её не проводить, то налоговая политика, вероятно, будет неэффективна.

2005 г .