Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара, в результате чего фактически оплачиваемые потребителями данных товаров.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от:

1. Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 %

2. Ни спирт этиловый из всех видов сырья из исключением пищевого – 100%

3. На спиртосодержащую продукцию – 50%

4. На алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9% - 50 %

5. На табачную продукцию – 100%

6. На легковые автомобили – 100%

В бюджеты субъектов РФ

1. На спирт этиловый из пищевого сырья – 50%

2. На спиртосодержащую продукция – 50 %

3. На автомобильный бензин – 88%

4. На топливо печное бытовое – 100%

5. На алкогольную продукция с объемной долей спирта выше 9% - 50 %

Плательщики акцизов

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Объекты налогообложения

1. Реализация подакцизных товаров

2. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

3. Передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд

4. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и др. Перечень закрытый.

Обложению акцизами подлежат :

1. этиловый спирт

2. спиртосодержащая продукция

3. алкогольная продукция

4. табачные изделия

5. легковые автомобили

6. мотоциклы с мощностью двигателя более 150 Л.с.

7. автомобильный бензин

8. дизельное топливо

9. масло для двигателей

10. прямогонный бензин

11. средние дистилляты

12. бензол

13. авиационный керосин

14. природный газ

15. электронные системы доставки никотина

16. жидкости для электронных систем доставки никотина

17. табак, (табачные изделия) предназначенные для потребления путем нагревания )

Перечень закрытый.

Не подлежат обложению акцизами

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процеуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ

3. первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность на промышленную переработку под контролем таможенных органов.

Налоговая база

1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки

2. как стоимость реализованных подакцизных товаров, без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии из рыночных цен без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

4. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Налоговая ставка

1. Твердые, установлены в фиксированной денежной сумме на единицу измерения (например, 21 руб. за 1л. Пива, 207 руб. за одну сигару.)

2. Адвалорные , установленные в процентах

3. Комбинированные, сочетающие в себе фиксированную денежную сумму и процент (например ставка акциза на сигареты равна 1890 руб. за 1000 шт. +14,5% от их максимальной розничной стоимости, но не менее 2568 руб. за 1000 шт.)

4. Для пива с содержанием объёмной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно ставка акциза равна 0%

5. Значения налоговых ставок установлены с 1 января по 30 июня (с 1 июля по 31 декабря 2020 года и с 1 января по 31 декабря 2021 года) в сторону увлечения.

Дата реализации (передачи) подакцизных товаров

Определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию

Налоговый период составляет 1 календарный месяц.

Порядок исчисления акцизов – сумма, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Порядок акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок подачи налоговой декларации

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождению своих обособленных подразделений налоговую декларацию за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

(налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и т.д. – не позднее 25-го числа следующего за предыдущим налоговым периодов.