В составе преступлений в сфере экономической деятельности налоговые преступления вделаются в особую группу на основе признаков, которые отражают специфику жизнедеятельности общества , в котором они совершаются.

К числу этих признаков относятся : особый субъектный состав налоговых правонарушений (налоговые органы, органы ФСЭНП, налоговые агенты, налогоплательщики.)

Специфический объект – отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и осуществление контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов.

Исходя из общих правовых посылок нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки преступления можно определить как виновно совершенное общественно опасное в сфере налогообложения деяние, запрещенное уголовным законодательством под угрозой наказания.

УК РФ ст. 198 Уклонение ФЛ от уплаты налогов, сборов и (или) ФЛ – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Общественная опасность данного преступления состоит в причинении вреда отношениям участием налогоплательщиков – физических лиц, складывающимся в сфере налогообложения, которые составляют его объект. В данном случае противоправные действия посягают на существующий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов с физических лиц.

УК РФ ст.199 предусматривает также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией  теми же способами, что и предусмотренными в отношении ФЛ в ст. 198 и наказывается такими же по размеру штрафами.

УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами

В данном случае общественная опасность преступления состоит в негативных последствиях для наполнения бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ.

Объект преступления составляют общественные отношения определяющие процедуру и сроки исполнения налогов и сборов в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

Предметом преступления являются денежные средства в форме налоговых платежей.

Объективная сторона преступления выражается в неисполнении обязанностей по исчислению, удержанию и сборов в соответствующий бюджет.

УК РФ ст. 199.2 сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов.

УК РФ с. 199.3 и 199.4  уклонение страхователя – физического лица (страхователя –организации) от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.

Уклонение в данном случае представляет собой не что иное, как введение в заблуждение налоговых органов или оставление их в неведении относительно объектов налогообложения и подлежащих с них уплате налогов и сборов. Именно в этом обмане, прежде всего, и заключается объективная сторона данного преступления. Лишь исказив в налоговой декларации или иных документах истинный размер объектов налогообложения, преступник получает возможность не уплачивать совсем или уплачивать в неполном объеме налоги и сборы.

Один из основополагающих актов раскрывающих признаки, особенности и иные содержательные характеристики налоговых преступлений является Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года « о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.», который отчасти дублирует НК, разъясняя спорные вопросы применения его норм.