Установление федеральных налогов и сборов

Учреждение федеральных налогов и сборов в НК РФ с целью введения в пределах всей территории РФ с указанием круга налогоплательщиков и плательщиков сборов, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты.

Установление и введение федеральных налогов и сборов осуществляется одним федеральным законом.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики – ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ, в частности, для краткосрочного лечения или обучения.

Подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 85%, а для иностранных граждан в виде фиксированного авансового платежа при трудовой деятельности в РФ на основании патента – 100 %, в местные бюджеты по нормативам 2, 5, 10,13, 15%

Объект налогообложения - совокупный доход полученный налогоплательщиками в течение календарного года

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для налоговых резидентов)

2. от источников в РФ – для налоговых нерезидентов.

Налоговая база

Доходы физических лиц, полученные:

1. В денежной форме

2. В натуральной форме

3. В виде материальной выгоды

По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определятся отдельно.

Доходы в натуральной форме:

1. Оплата за него организациями или индивидуальными предприятиями товаров или имущественные прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2. Полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации

Формы оплаты труда

Выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях. В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производится в иных формах, не противоречащих законодательству. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме может составлять не более 20 %

Доходы в виде материальной выгоды:

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров в соответствии с гражданско – правовым договором у физических лиц, организаций и ИП

3. Материальная выгода полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период составляет 1 календарный год ( с 1 января по 31 декабря)

Дата фактического получения дохода

1. Выплата дохода, в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщиков в банке либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме

2. Передача доходов в натуральной форме – при получении доходов в такой форме

3. Уплата налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам приобретение товаров, приобретение ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, снижающих налоговую нагрузку

- доходы, не подлежащие налогообложению

- Доходы (расходы) уменьшающие размер налоговой базы т.е. вычеты

Доходы не подлежащие налогообложению

1. Государственные пособия и пенсии

2. Все виды компенсационных выплат, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем

3. Бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг

4. Суммы, выплаченные в связи с гибелью военнослужащего членам его семьи.

Вычеты

1. Стандартные (218 НК)

2. Социальные (219 НК)

3. Имущественные (229 НК)

4. Профессиональные (221 НК)

5. Инвестиционные. (219.1 НК)

Стандартные вычеты – установленные в твердом размере суммы необлагаемого минимума доходов за каждый полный месяц, в течение которого получен доход

Различают следующие стандартные вычеты

1. В размере 3000 рублей для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др. заболевания в связи с работой на Чернобыльской АЭС и т.д.

2. В размере 1400 руб. на первого и второго детей, 3000 руб. – на третьего и последующего детей

3. 12000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, студентом и т.д.

Социальные вычеты

1. В сумме доходов, перечисляемы налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25 % полученного в налоговом периоде, и подлежащих налогообложению)

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка

3. В сумме уплаченной родителем за услуги по лечению

Имущественные вычеты

1. От продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков или долей в имуществе, находившихся в собственности менее пяти лет, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее пяти лет.

2. В размере стоимости земельного участка или объекта недвижимости на нем, полученной в денежной или натуральной форме, при изъятии имущества для государственных и местных нужд.

3. В размере расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов. Квартир, комнат или долей в них земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства

4. В сумме расходов на погашение процентов по кредитам, израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, приобретение земельных участков.

Профессиональные вычеты

1. Налогоплательщики, получившие доход за создание литературных произведений, теле- кинофильмов

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения творческой деятельности (писатели, актеры)

Инвестиционные вычеты

1. В размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Налоговые ставки

Размеры налоговых ставок составляют: 9, 15, 30, 35 %

Основная налоговая ставка в размере 13 % является постоянной независимо от суммы получаемого дохода

1. Ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

2. Ставка в размере 15% устанавливается в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

3. Ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов полученных в частности в виде выигрышей и призов, процентов, по вкладам в банках, в части превышенной суммы, рассчитано исходя из действующей ставки

Порядок исчисления НДФЛ

Сумма налога начисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Общая сумма налога исчисляется по итогам календарного периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.