Правильное формирование и рациональное использование оборотных средств возможно, если разрабатываются нормы расхода материальных ресурсов.

Норма расхода материальных ресурсов есть максимально допустимый уровень затрат сырья, материалов и т.п. на выполнение определенного вида работ или выпуск единицы продукции с учетом планируемых организационно-технических условий производства.

Применяемые нормы классифицируются по следующим направлениям:

а) по назначению материалов в процессе производства они делятся на нормы расхода сырья, основных материалов и вспомогательных материалов;

б) в зависимости от планового периода, в течение которого нормы действуют, они разделяются на перспективные (более 1 года), годовые (квартальные) и оперативно-текущие;

в) по степени обобщения в нормах производственных условий потребления материалов различают: индивидуальные нормы, устанавливающие расход материала на определенный вид продукции, изготавливаемой в конкретных условиях данного предприятия, и нормы групповые (обобщенные), регламентирующие уровень затрат материалов на производство однотипной продукции в среднем по предприятию, отрасли;

г) в зависимости от масштабов применения нормы расходов подразделяются на заводские (предприятия), цеховые и по отдельным агрегатам, установкам;

д) в зависимости от степени детализации номенклатуры материалов нормы подразделяются на сводные, разрабатываемые по укрупненной номенклатуре материалов и используемые для расчета годовой потребности, и специфицированные нормы, которые составляются и принимаются для определения потребности предприятия в конкретных типо-сорто-размерах материалов.

Несмотря на большое разнообразие материалов, применяемых в промышленности, состав нормы расхода одинаков и слагается из трех элементов.

Первый элемент нормы расхода составляет ее основное содержание и характеризует полезный расход материалов на единицу продукции (работ) без учета потерь и отходов. Полезный расход материала подсчитывается по формулам или путем обмера (взвешивания).

Второй элемент нормы расхода – это технологические отходы и потери. Состав и количество потерь зависят от особенностей производства и качества материалов.

Третий элемент нормы расхода – прочие технико-организационные потери и отходы. Они зависят от общих условий производства и снабжения.

В практике нормирования расхода материальных ресурсов применяются следующие методы разработки норм: отчетно-статистический, опытный и аналитически-расчетный.

Отчетно-статистический метод заключается в том, что норма расхода устанавливается на основе отчетных данных о фактическом расходе материалов за прошлый (отчетный) период. Недостаток метода состоит в перенесении на будущее прошлых просчетов.

Опытный метод нормирования заключается в установлении норм путем проведения опытов по расходу каких-либо материалов на производство продукции. Этот метод применяется, когда использование других не дает удовлетворительных результатов.

Аналитически-расчетный метод нормирования является наиболее прогрессивным, т.к. при этом осуществляется тщательный анализ конструкции, технологии, организации производства. Затем разрабатываются мероприятия по экономии материалов и рассчитывается норма расхода. Аналитически-расчетное нормирование предполагает определение норм расхода по их отдельным элементам, с большой детализацией нормативных расчетов.

Для обеспечения непрерывности производственного процесса на каждом предприятии создаются запасы материальных ресурсов, т.е. товароматериальных ценностей, еще не вышедших в процессе производства и находящихся на складе.

Важнейшим элементом управления запасами является научно обоснованная оптимизация их объема. В этих целях решаются задачи по минимизации затрат, авансируемых в указанные виды запасов товароматериальных ценностей.

Обоснование потребности предприятия в финансовых ресурсах для создания конкретных видов запасов осуществляется посредством нормирования оборотных средств. Правильное определение этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма собственных оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.

В зависимости от способа планового регулирования оборотных средств они делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складах предприятия. По каждой из этих групп устанавливается верхний лимит запасов и затрат.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства, находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции на складах).

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нор­мы и нормативы.

Норма оборотных средств – это величи­на, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снаб­жения и сбыта; времени подготовки материалов к производственному потреблению и дру­гих факторов.

Нормы оборотных средств в современных экономических условиях не могут быть длительно действующими. Необходимость их уточнения обус­ловлена процессом акционирования, реструктуризацией акционерного капитала, изменениями технологии и номенклатуры изделия, состава бизнес-плана, изменением цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности в средствах как для основной деятельности, так и для капи­тального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищ­но-коммунального хозяйства, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.   

Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств.

При разработке норм производственных запасов по каждому виду материальных ресурсов они условно делятся на текущий запас, страховой запас, транспортный запас, технологический запас, подготовительный запас.

Текущий запас предназначается для обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. При нормировании рассчитывают максимальную (З_max) и среднюю  величину текущего запаса:

 ,                                               (2.2)

где  – среднедневной расход материалов данного вида; Т – время в днях между двумя поставками;

.                                       (2.3)

Страховой (гарантийный запас) должен обеспечивать бесперебойную работу предприятия в случае нарушения сроков очередной поставки.

 ,                                         (2.4)

где Т_max – максимальная величина отклонения от договорных сроков поставки в днях.

Транспортный запас создается на период разрыва между сроком грузооборота и документооборота. Транспортный запас устанавливается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок получения материалов, что характерно для случаев поставки материалов на дальние расстояния, на время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов , когда у предприятия возникает необходимость в средствах.

Технологический запас создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, доведение до определенных концентраций и т. п.

Подготовительный запас образуется в связи с необходимостью обеспечения материалами во время складской обработки поступивших материалов. Это включает работы, связанные с выгрузкой, приемкой, складированием, оформлением документов. Норма подготовительного запаса обычно соответствует одно-двухдневной потребности в материалах.

На предприятиях некоторые материалы поступают или расходуются периодически по сезонам (сплав, бездорожье, периодичность изготовления, расхода). В таких случаях создается сезонный запас. Сезонный запас определяется величиной сезонных колебаний поступления материалов или их расхода.

На основании норм оборотных средств в текущем, страховом, технологическом, транспортном и подготовительном запасах определяется норма запаса по каждому виду материального ресурса:

,                   (2.5)

где Н_Т – норма текущего запаса; Н_С – норма страхового запаса; Н_ТЕХ – норма технологического запаса; Н_ТР – норма транспортного запаса; Н_П – норма подготовительного запаса, дни.

Зная нормы расхода и запасов материальных ресурсов по отдельным видам, можно определить сумму денежных средств, требующихся для создания запасов по каждому виду, т.е. частный норматив оборотных средств (НЧ):

 ,                                 (2.6)

где НР – норма расхода материального ресурса на единицу продукции; Q – объем производства продукции; Т – продолжительность рассматриваемого периода, дни; Н_З – норма запаса элемента оборотных средств, дни.

Затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, еще не принятых отделом технического контроля.

При дискретном характере производства норматив оборотных средств в незавершенном производстве (ННП) рассчитывается по формуле

 ,                                   (2.7)

где ЗД – средние однодневные затраты в незавершенном производстве; Т – длительность производственного цикла; К – коэффициент нарастания затрат, характеризующий степень готовности изделий, определяемый по формуле (при равномерном нарастании затрат):

 ,                                  (2.8)

где ЗЕ – затраты единовременные, осуществляемые в самом начале производственного цикла (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты); ЗН – нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

 ,                                                 (2.9)

где С – средняя стоимость продукции в незавершенном производстве; ПС – производственная себестоимость продукции.

Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях.

Норматив оборотных средств в готовой продукции (НГП) определяется по формуле

,                              (2.10)

где  – среднесуточное количество товарной продукции, поступающее на склад готовой продукции в натуральном измерении; НЗГ – норма запаса готовой продукции в днях (цикл сбыта); Ц – оптовая цена единицы продукции.

Норма запаса готовой продукции определяется с учетом затрат времени: на: накопление (комплектацию) партии продукции, транспортировку продукции со склада до пункта отгрузки, погрузочно-разгрузочные работы.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (НБП) определяется по формуле

НБП = РБП +РБЛ – ВРБП,                              (2.11)

где РБП – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года, определяемая по данным бухгалтерского учета; РБЛ – расходы будущих периодов в планируемом году, предусмотренные сметными расчетами; РБП – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции планового года согласно смете производства.