Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций юридическими лицами (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Касса – это место для проведения кассовых операций и хранения наличных денег.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке наличных денег определяются организацией. К таким мероприятиям можно отнести:

- наличие изолированного помещения для кассы, оснащенного охранно-пожарной сигнализацией;

- наличие специальных несгораемых металлических шкафов (сейфов), металлических решеток на окнах и дверях;

- организация особого порядка хранения и использования ключей от помещения кассы;

- ограничение доступа физических лиц в кассу организации.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, т.е. определяет лимит остатка наличных денег.

Наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег организация обязана хранить на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, и иных выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами, ИП также ограничиваются установленным лимитом. Лимит расчетов наличными денежными средствами составляет 100 тыс. руб. по одному договору (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ при осуществлении наличных расчетов, связанны с продажей товаров (работ, услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовой техники. 

Кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной матери­альной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

В кассу организации наличные деньги могут поступать с банковских счетов, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), от сотрудников организации (возврат займов, возмещение причиненного организации ущерба) и т. п.

Прием наличных денег кассой организации оформляется при­ходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1). Поступающие в кассу наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке. В остальных случаях они могут выдаваться из кассы под отчет на хозяйственные расходы, на командировочные расходы, на выплату заработной платы, в качестве займов работникам, другим юридическим и физическим лицам и т.п. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2). ПКО, РКО должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки и ис­правления в документах не допуска­ются.

Выдача заработной платы из кассы производиться по расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости.

С расчетно­го счета наличные деньги получает кассир по чеку. Чеко­вую книжку организация получает в обслуживающем ее банке. Сверхлимитные суммы наличных денег сдаются на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств на основании первичных документов кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), кото­рая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью организации. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Подчистки и не оговоренные ис­правления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

В условиях автоматизации учетного процесса листы кассовой книги формируются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов в машинограммах осуществляется автоматически. В программе формируются регистры учета, например, карточка счета 50 «Касса», анализ счета 50 «Касса»

Учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». На счете 50 учитывается 3 вида ценностей: отечественная валюта, иностранная валюта, денежные документы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» – учитывают денежные средства в кассе.

50-2 «Операционная касса» – учитывают наличие и движение наличных денежных средств в организациях, где общая касса организации отделена от оперативных расчетов наличными по массовым хозяйственным операциям, например, билетные кассы транспортных организаций, кассы торгового зала торговых организаций, кассы в отделениях связи.

50-3 «Денежные документы» – учитывают находя­щиеся в кассе организации оплачен­ные авиабилеты, оплаченные путевки и другие денежные документы.

Схема счета 50 «Касса» имеет следующий вид:

Основная корреспонденция счетов по счету 50: