Страховые взносы – это обязательные платежи, которые организации уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников. Порядок расчета и уплаты страховых взносов зависит от вида социального страхования и регулируется главой 34 НК РФ.

Обязательное социальное страхование может быть следующих видов:

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями.

Расчеты по страховым взносам осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 – активно-пассивный, основной, расчетный, сальдовый.

Дебетовое сальдо по счету 69 возможно в результате переплаты по страховым взносам и превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных страховых взносов. Активно-пассивное сальдо счета 69 в бухгалтерском балансе показывается в развернутом виде.

К счету 69 планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – учитываются расчеты:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (69-1-1);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(69-1-2);

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вместо субсчета 69-1-2 к счету 69 может быть предусмотрен субсчет 69-4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Страховые взносы начисляются отдельно по каждому виду страхования и признаются расходами по обычным видам деятельности на дату их начисления (последний день месяца, за который они начисляются). Суммы начисленных страховых взносов отражаются по дебету тех счетов бухгалтерского учета, на которые отнесены суммы начисленной заработной платы.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Страховые взносы рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

Страховой тариф это ставка страхового взноса в процентах, устанавливаемая в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности. Выделяют 32 класса профессионального риска. Размер страхового тарифа находится в пределах от 0,2 до 8,5%.

Корреспонденция счетов:

Дебет 20 (23, 25, 26 и т.п.) Кредит 69-4 (69-1-2) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Дебет 69-4 (69-1-2)Кредит 51– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ФСС.

За счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ) выплачиваются пособия:

- пособие по временной нетрудоспособности – с четвертого дня болезни работника. Первые три дня больничного оплачивайте за счет работодателя;

- пособие при производственной травме;

- пособие по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

- пособие на погребение.

В бухгалтерском учете начисление пособий за счет средств ФСС РФ отражается записью:

Дебет 69-1 (69-4) К 70 – начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ (листок нетрудоспособности, расчет пособия, свидетельство о рождении ребенка)

На пособия, начисленные за счет ФСС РФ в текущем месяце, организации могут:

- либо уменьшить взносы на ВНиМ, подлежащие уплате за этот месяц. Если пособий больше, чем взносов, на сумму превышения можно уменьшить взносы за следующие месяцы;

- либо подать в ФСС РФ заявление о возмещении расходов.

Организация выплачивает работнику начисленное пособие независимо от того, перечислил ли деньги ФСС РФ.

Аналитический учет по счету 69 ведется по каждому виду страховых взносов, также организация должна организовать ведение персонифицированного учета по каждому работнику.

На основании первичных документов по начислению заработной платы составляется ведомость по начислению страховых взносов (разработочная таблица). В ведомости производится группировка начисленной заработной платы по объектам учета затрат и расчет страховых взносов по видам страхования. Для учета объектов обложения страховыми взносами и начислений страховых взносов по каждому работнику организация может использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

Регистры по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению: различные машинограммы, например, карточка счета 69, анализ счета 69.