Каждая организация, имеющая статус юридического лица, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

хозяйственного суда;

налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за газ, воду, электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов, услуги водоканалов и т.п.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете.

При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет за­писывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списа­ния, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оп­равдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей вы­пиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с рас­четным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". Поступление денежных средств на расчетный счет отражается проводками:

Д 51 – К 45 – на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции)

Д 51 – К 50 – сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет

Д 51 – К 55 – при зачислении остатков средств со специальных счетов

Д 51 – К 57 – при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений или инкассаторами, а так же денежных средств от продажи валюты,

Д 51 К 58 – возврат предоставленных другим организациям займов

Д 51 К 60 – при поступлении задолженности от поставщиков

Д 51 К 62 – на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имуще­ства при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы.

Д 51 К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов банка и займов

Д 51 К 67 – на суммы полученных долгосрочных кредитов и займов

Д 51 К 73 – на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба.

Д 51 К 75 – при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации

Д 51 К 76 – при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов

Д 51 К 90 – на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их оплаты)

Д 51 К 86 – на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

Д 50 К 51 – при получении наличных денег в кассу на разные цели

Д 52 К 51 – при покупке валюты

Д 55 К 51 – на суммы пере­числений денежных средств на специальный счет по капвложениям и банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений на теку­щие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью

Д 57 К 51 – перечисленные суммы, направляемые на торги для приобретения иностранной валюты

Д 58 К 51 – на суммы, перечисленные для приобре­тения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим организациям займов

Д 60 К 51 – при оплате счетов поставщиков и подрядчиков

Д 62 К 51 – при возврате покупателям излишне полученных сумм

Д 66 К 51 – при погашении кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности заимодавцам (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов,

Д 67 К 51 – на суммы погашения долгосрочных кредитов и займов, процентов по кредитам,

Д 68 К 51 – на суммы перечисленных в бюджет налогов

Д 69 К 51 – перечисленные суммы платежей взносов в ФСЗН;

Д 70 К 51 – при перечислении за­работной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации;

Д 73 К 51 – при перечислении ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках;

Д 75 К 51 – на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций и пая организации, кроме его работников

Д 76 К 51 – при погашении разного рода кредиторской задолженности

Д 81 К 51 – при выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей)

Д 86 – К 51 – при возврате неиспользованных целевых средств

Д 90, 91 – К 51 – на расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов

Д 90 К 51 – на суммы уплаченных штрафных санкций, перечисленных денежных средств, связанных с благотворительной деятельностью, с расходами на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительс­кого характера, шефской и социальной помощи и иных аналогичных мероприятий