Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участ­вуют в процессе налично-денежного обращения: при оплате тру­да штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, вы­даче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства.

 Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляют­ся приходным и расходным кассовыми ордерами. Они являются бланками строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируют­ся в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ор­деров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Коли­чество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр ос­тается в Кассовой книге. Отрывная часть листа с приложенными приходными и рас­ходными документами является отчетом кассира, который сдает­ся в бухгалтерию ежедневно. Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге за­прещаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав­ного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении налич­ных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса».

К сче­ту «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Валютная касса»;

- 50/4 «Касса филиала» и т.д.

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления де­нежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается движе­ние наличных денежных средств в кассах оста­новочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделе­ний связи и т.д. Этот субсчет открывают, в частности, предпри­ятия транспорта и связи.

Если организация осуществляет операции с наличной ино­странной валютой, к активному счету 50 «Касса» должен быть открыт субсчет 50/3 «Валютная касса» для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности.  Учет движения средств по субсчету «Валютная касса» оформляется соответственно приходными и рас­ходными кассовыми ордерами утвержденной формы. Организа­ция использует наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов. Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят от­дельную Кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты.

Движение денежных средств отражается следующими основными проводками:

Приход денежных средств. Дт 50 – Кт 50 – перемещение денег в пределах организации;

Дт 50 – Кт 51, 52 – приход денег в кассу с расчётного или валютного счёта;

      Кт 58 – возврат денежного займа;

       Кт 62 – поступление денег от покупателя;

       Кт 70 – возврат излишне выплаченной заработной платы;

       Кт 71 – возврат денег, выданных под отчёт;

       Кт 75 – поступление денег от учредителей;

       Кт 90 – поступление выручки в розничной торговле.

Расход денежных средств.

Дт 51, 52 – Кт 50 – внесение наличных денег на расчётный или валютный счёт;

Дт 58 – выдача денежного займа другой организации;

Дт 70 – выдача заработной платы;

Дт 71 – выдача денег под отчёт;

Дт 73 – выдача займа работнику организации;

Дт 75 – выдача дивидентов учредителям;

Дт 81 – выкуп собственных акций у акционеров;

Дт 90/10 – выдача материальной помощи работнику.