Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
|
Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| «Хлебозавод № 17» | «Кондитерская фабрика «Мармелад» | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн 4000 | Сн 5200 | ||
| 2) 12000 | 1) 14000 | 2) 8000 | 1) 10000 |
| оборот 12000 | оборот 14000 | оборот 8000 | оборот 10000 |
| Ск 6000 | Ск 7200 | ||
|
Синтетический счет 41 «Товары» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 9200 | |
| 1) 24000 | |
| оборот 24000 | Оборот |
| Ск 33200 | |
|
Аналитические субсчета к счету 41 «Товары» | |||
| «Мука» | «Шоколад» | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн 4 000 | Сн 5 200 | ||
| 1) 14 000 | 1) 10 000 | ||
| оборот 14 000 | оборот | оборот 10 000 | оборот |
| Ск 18000 | Ск 15200 | ||
Рис. 32. Пример записи операций на синтетических и аналитических счетах.
В результате первой операции общая задолженность организации поставщикам увеличилась на 24000 руб., в том числе хлебозаводу № 17 – на 14000 руб., и кондитерской фабрике «Мармелад» – на 10000 руб.
В результате второй операции организация погасила задолженность поставщикам, перечислив им 20000 руб. с расчетного счета, в том числе хлебозаводу № 17 – 12000 руб., и фабрике «Мармелад» – 8000 руб.
Из рассмотренного примера видно, что записи на аналитических счетах ведутся в разрезе синтетического счета, на котором происходит обобщение информации со счетов аналитического учета.
Начальное сальдо по синтетическим счетам 41 «Товары» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» равно сумме начального сальдо по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам, - 9200 руб. (4000 + 5200).
Сумма оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов равна оборотам по дебету и кредиту синтетических счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 20000 руб. (12000 + 8000) и 41 «Товары» - 24000 руб. (14000 + 10000).
Конечное сальдо по синтетическим счетам равно сумме сальдо по аналитическим счетам: 60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 13200 руб. (6000 + 7200) и 41 счет «Товары» - 33200 руб. (18000 + 15200).
Информация с аналитических счетов бухгалтерского учета по счету 41 «Товары» обобщается в Оборотной ведомости аналитического учета (рис. 33).
Оборотная ведомость аналитического учета по счету 41«Товары»
| № п/п | Наимено-вание (шифр) аналитичес-кого счета | Ед. изм. | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| кол-во | сум-ма | дебет (приход) | кредит (расход) | кол-во | сум-ма | |||||
| кол-во | сум-ма | кол-во | сум- ма | |||||||
| 1. | Мука | кг | 100 | 4000 | 350 | 14000 | 450 | 18000 | ||
| 2. | Шоколад | шт | 52 | 5200 | 100 | 10000 | 152 | 15200 | ||
| Итого: | Х | Х | 9200 | Х | 24000 | Х | 33200 | |||
Рис. 33. Оборотная ведомость аналитического учета
Оборотные ведомости по синтетическим счетам обобщают информацию со счетов синтетического учета и составляются в виде шахматной и сальдовой оборотной ведомости.
Шахматная оборотная ведомость представляет собой учетный регистр, где отражаются только те счета синтетического учета, по которым имеются обороты за месяц. Шахматная оборотная ведомость выглядит как таблица, где счета, которые дебетуются, записываются по горизонтали, а счета, которые кредитуются – по вертикали. На пересечении дебета и кредита соответствующих счетов записывается сумма факта хозяйственной жизни. Все счета по горизонтали и вертикали располагаются в порядке возрастания номеров счетов, в правом нижнем углу подсчитывается сумма оборотов по дебету и кредиту, равная между собой. (рис.34).
Шахматная оборотная ведомость
| Номера счетов с оборотами по дебету | Номера счетов с оборотами по кредиту | Итого: | ||||||||||
| … | 41 | … | 50 | 51 | … | 60 | 62 | 68 | 90 | и др. | ||
| … | ||||||||||||
| 41 | 24000 | 24000 | ||||||||||
| … | ….. | |||||||||||
| 50 | …… | |||||||||||
| 51 | … | |||||||||||
| … | ||||||||||||
| 60 | 20000 | 20000 | ||||||||||
| 62 | ||||||||||||
| … | ||||||||||||
| 68 | …. | |||||||||||
| и др. | ||||||||||||
| Итого: | 20000 | 24000 | 44000 | |||||||||
Рис. 34. Форма шахматной ведомости
Сальдовая оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой отражаются все счета бухгалтерского учета, используемые в экономическом субъекте. В сальдовой оборотной ведомости счета располагаются в порядке возрастания номеров. В ней по каждому счету записываются остатки на начало месяца по дебету и кредиту, указываются обороты за месяц по дебету и кредиту и выводятся остатки на конец месяца по дебету и кредиту каждого счете (рис.35).
Сальдовая оборотная ведомость
| Код сче-та | Наименование счета | Сальдо на начало месяца (тыс. руб.) | Оборот за месяц (тыс. руб.) | Сальдо на конец месяца (тыс. руб.) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 85000 | 85000 | ||||
| 02 | Амортизация основных средств | 25000 | 4000 | 29000 | |||
| 10 | Материалы | 17000 | 3000 | 5000 | 15000 | ||
| 41 | Товары | 9 200 | - | 24 000 | 33200 | - | |
| 44 | Расходы на продажу | 17600 | 17600 | ||||
| 50 | Касса | 2 000 | - | 25 000 | 23000 | 4000 | - |
| 51 | Расчетные счета | 150 000 | - | - | 50 000 | 100000 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками | - | 9 200 | 20 000 | 24 000 | - | 13 200 |
| 70 | Расчеты по налогам и сборам | - | 7 000 | 5 000 | - | - | 2 000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | - | 23000 | 23000 | |||
| 80 | Уставный капитал | - | 145 000 | - | - | - | 145 000 |
| 99 | Прибыли и убытки | 77000 | 13000 | 7000 | 71000 | ||
| Итого: | 263 200 | 263 200 | 130600 | 130600 | 260 200 | 260 200 | |
Рис. 35. Форма сальдовой оборотной ведомости
Сальдовая оборотная ведомость должна иметь три пары равных итогов:
1. Остатки на начало месяца по дебету всех счетов равны остаткам на начало месяца по кредиту всех счетов.
2. Обороты за месяц по дебету всех счетов равны оборотам за месяц по кредиту всех счетов.
3. Остатки на конец месяца по дебету всех счетов равны остаткам на конец месяца по кредиту всех счетов.
Первое равенство показывает, что на начало периода итоговая сумма всех активов экономического субъекта равна итоговой сумме источников финансирования. Эти данные отражают баланс экономического субъекта на начало периода (в примере 263 200 руб.).
Второе равенство вытекает из способа двойной записи, при котором каждый факт хозяйственной жизни отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов (130600 руб.).
Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов активов и их источников и отражает баланс на конец отчетного периода (260200 руб.). В конце каждого месяца остатки из сальдовой оборотной ведомости переносятся в бухгалтерский баланс.
Вопросы для самопроверки:
1. Для чего предназначены счета бухгалтерского учета?
2. Дайте определение счетам бухгалтерского учета.
3. Как классифицируются счета по отношению к балансу?
4. В чем отличие активных счетов от пассивных?
5. Какой порядок записи на активных и пассивных счетах?
6. Как рассчитать сальдо конечное по активному счету?
7. Как рассчитать сальдо конечное по пассивному счету?
8. Что представляет собой двойная запись?
9. Дайте определение бухгалтерской проводки. Охарактеризуйте содержание простых и сложных бухгалтерских проводок.
10. Как подразделяются счета бухгалтерского учета по степени обобщения на них информации?
11. Раскройте содержание синтетических и аналитических счетов. Дайте им характеристику.
12. Какова взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета?
13. Как составляются и для чего служат оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета?
14. Дайте определение Плану счетов бухгалтерского учета, раскройте его структуру и назначение.
15. Как классифицируются счета по экономическому содержанию?
16. Дайте характеристику регулирующим счетам.
17. Что представляют собой калькуляционные счета? Дайте им характеристику.
18. Что такое собирательно-распределительные счета? В чем состоит особенность учета на этих счетах?
19. Дайте характеристику сопоставляющим счетам.
20. Какие счета относятся к финансово-результатным счетам? Дайте им характеристику.
Тесты для самоконтроля:
1. Открыть счет — значит:
а) присвоить ему код и дать название
б) дать ему название и на соответствующей стороне записать остаток из баланса
в) записать обороты
2. Начальное сальдо — это:
а) остаток на начало каждого месяца
б) конечное состояние учитываемого объекта
в) среднее состояние учитываемого объекта
3. Кредитовыми оборотами называется:
а) сумма всех записей за месяц по дебету счета
б) сумма всех записей по дебету и кредиту учета
в) сумма всех записей за месяц по кредиту счета
4. На активных счетах сальдо отражается:
а) по дебету счета
б) кредиту счета
в) активные счета сальдо не имеют
5. Сущность двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция:
а) отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту одного и того же счета
б) отражается в одинаковой сумме по дебету одного и кредиту другого счета
в) отражается в разных суммах по дебету одного и кредиту другого счета
6. Учет на забалансовых счетах ведется:
а) с использованием принципа двойной записи
б) без использования принципа двойной записи
в) в зависимости от учетной политики предприятия
7. Пассивные счета предназначены для учета:
а) активов организации
б) собственного капитала и обязательств организации
в) активов и собственного капитала организации
8. Активные счета предназначены для учета:
а) активов организации
б) собственного капитала и обязательств организации
в) активов и собственного капитала организации
9. Конечное сальдо пассивного счета можно вычислить по формуле:
а) Ск = Сн - Од + Ок
б) Ск = Сн + Од - Ок
в) Ск=Сн+Ок-Од
10. Взаимосвязь между счетами, возникающая при использовании принципа двойной записи, называется:
а) оборотом
б) корреспонденцией счетов
в) методом бухгалтерского учета
11. Сальдо конечное по активному счету определяется по формуле:
а) Ск = Сн + Од - Ок
б) Ск = Сн + Ок - Од
в) Ск = Сн
12. План счетов – это:
а) журнал регистрации хозяйственных операций
б) систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета
в) рабочий план использования счетов
13. Учет на синтетических счетах ведется:
а) только в натуральных измерителях
б) только в денежном выражении
в) с использованием натуральных и денежных измерителей
14. Принцип двойственности можно выразить уравнением:
а) активы = собственный капитал - обязательства
б) активы = собственный капитал
в) активы = собственный капитал + обязательства
15. Учет на аналитических счетах ведется:
а) только в денежном выражении
б) только в натуральных измерителях
в) с использованием натуральных и денежных измерителей
Глава 5. Документация
Дата: 2019-03-06, просмотров: 267.