Раздел 3 «Финансовые вложения» (далее, Раздел 3) раскрывает информацию о показателях строк 1170 статья «Финансовые вложения» (долгосрочные финансовые вложения), 1240 статья «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (краткосрочные финансовые вложения) формы «Бухгалтерский баланс» и содержит информацию:

- о первоначальной стоимости финансовых вложений на начало и конец периода.

- об изменениях финансовых вложений за период.

- о финансовых вложениях, находящихся в залоге.

- о финансовых вложениях, переданных третьим лицам (за исключением продажи).

Организация должна указывать отдельно информацию по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, так как в соответствии с п.41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Раздел 3 состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений;

3.2. Иное использование финансовых вложений.

При заполнении Раздела 3 организация должна использовать информацию, которая отображается в бухгалтерском учете на счете 58, который предназначен для учета финансовых вложений.

Рассмотрим порядок заполнения таблиц.

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

 В Таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» (далее, Таблица 3.1) организация должна отразить структуру финансовых вложений организации в соответствии с требованиями, изложенными в Письме Минфина от 21.12.2009г. №ПЗ-4/2009.

В Таблицу 3.1 организация вносит информацию о наличии финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы, организация должна распределить по группам или по видам финансовых вложений. При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Информацию для заполнения данной таблицы, организация должна брать из соответствующих субсчетов счета 58. Данные вносятся за отчетный и предыдущий годы.

Наличие финансовых вложений организация отражает в столбцах «На начало года» и «На конец периода». В столбец «Изменения за период» организации следует внести следующую информацию:

- о поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;

- о начисленных процентах;

- о текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

3.2. Иное использование финансовых вложений

В Таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» (далее, Таблица 3.2) организация отражает информацию об ином использовании финансовых вложений.

В частности, в Таблице 3.2 организация раскрывает информацию о:

- финансовых вложениях, находящихся в залоге;

- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи, например, в доверительное управление).

В столбцах Таблицы 3.2  организация указывает данные о стоимости  финансовых вложений на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 «Запасы» (далее, Раздел 4) раскрывает информацию о показателях строки 1210 статья «Запасы» формы «Бухгалтерский баланс» и содержит информацию о запасах организации.

В соответствии с п.27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в бухгалтерской (финансовой) отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности следующая информация:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Раздел 4 состоит из двух таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов;

4.2. Запасы в залоге.

Рассмотрим порядок заполнения таблиц.

4.1. Наличие и движение запасов

В Таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» (далее, Таблица 4.1) организация раскрывает информацию о наличии запасов и об их движении. Информацию о запасах организация должна распределить по группам или по видам запасов. Указанную информацию организация вносит за отчетный и предыдущий годы.

Себестоимость запасов организация отражает в столбцах «На начало года» и «На конец периода», также здесь организация должна раскрыть информацию о величине резерва под снижение их стоимости. В столбец «Изменения за период» организации следует внести информацию:

- о поступлениях и затратах;

- о выбытии запасов;

- об убытках от снижения стоимости;

- об оборотах запасов между их группами (видами).

4.2. Запасы в залоге

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» (далее, Таблица 4.2), организация раскрывает информацию о запасах в залоге. В частности организация должна указать в Таблице 4.2 информацию:

- о запасах, не оплаченных на отчетную дату;

- о запасах, находящихся в залоге по договору.

Указанную информацию организация должна привести с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге. В столбцах Таблицы 4.2 указываются данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).