Раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» (далее, Раздел 1)  раскрывает информацию о показателях строк 1110 статья «Нематериальные активы», 1120 статья «Результаты исследований и разработок», 1190 статья «Прочие внеоборотные активы» формы «Бухгалтерский баланс» и, соответственно, содержит информацию:

- об объектах НМА, включая незаконченные операции по приобретению;

- о расходах организации на НИОКР, включая незаконченные.

В этом данном разделе организация должна отразить информацию о нематериальных активах, а также о расходах, произведенных на научные исследования и опытно-конструкторские и технологические работы. Раздел 1 состоит из пяти таблиц:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

Рассмотрим порядок заполнения таблиц.

Таблица 1.1. Наличие и движение нематериальных активов

В данной таблице организация расшифровывает информацию, которую ранее отобразила в строке 1110 статья «Нематериальные активы». В строках Таблицы 1.1 организация указывает информацию о наличии и движении нематериальных активов за отчетный год. Данные указываются отдельно по каждому виду таких активов. Информация в строках указывается за отчетный и предшествующий ему годы.

Информацию о деловой репутации в Таблице 1.1 отражают организации, которые приобрели предприятие в целом как имущественный комплекс. В этой формулировке предприятие - не юридическое лицо, а его обособленное структурное подразделение, предназначенное для ведения предпринимательской деятельности (ст.132 и ст.559 ГК РФ). Предприятие характеризуется относящимися к этой деятельности активами и связанными с этой деятельностью обязательствами.

В столбцы Таблицы 1.1 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях этих показателей в отчетном периоде. В столбцах «На начало года» и «На конец периода» отражают данные:

- о первоначальной стоимости нематериальных активов;

- о суммах накопленной амортизации;

- о убытках от обесценения.

В случае, если организация проводила переоценку нематериальных активов, то в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость. В столбец «Изменения за период» необходимо вписать данные о стоимости поступивших и выбывших нематериальных активов, о начисленной за период амортизации и о результатах переоценки и обесценения.

Таблица 1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

Если организация в отчетном, предыдущем или позапрошлом году создавала нематериальные активы, то ей необходимо будет заполнить Таблицу 1.2. В данной таблице организация указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на:

отчетную дату (столбец 2);

31 декабря предыдущего года (столбец 3);

31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Таблица 1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

Если организация владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то в этом случае организации необходимо будет заполнить Таблицу 1.3.

При заполнении Таблицы 1.3 необходимо использовать данные об объектах НМА, балансовая стоимость которых на конец отчетного периода равна нулю, но при этом объекты продолжают использоваться в деятельности организации. Для этого необходимо проанализировать данные по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» и выявить случаи, когда сумма амортизации НМА и/или убытка от обесценения равна их первоначальной (рыночной) стоимости.

Раскрытие информации в Таблице 1.3 осуществляется в том же порядке, как и в Таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией». Отличие между этими таблицами заключается в том, что в Таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.

Таблица 1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

В Таблице 1.4 организация должна раскрыть о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (далее, НИОКР), которые не  признаются нематериальными активами. Данные необходимо указать отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов. Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды. В Таблице 1.4 организация расшифровывает показатель строки 1120 статья «Результаты исследований и разработок» формы «Бухгалтерский баланс».

В столбцы Таблицы 1.4  организация вносит информацию о стоимости НИОКР на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах «На начало года» и «На конец периода» отражают данные:

- о первоначальной стоимости НИОКР;

- о части стоимости НИОКР, списанной на расходы.

В столбец «Изменения за период» организация вписывает данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.

Таблица 1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

В Таблице 1.5 организация отражает данные об остатках и оборотах за отчетный и предыдущий периоды, по следующим счетам бухгалтерского учета:

- 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

- 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Данные заполняются по видам объектов (групп объектов) НМА и НИОКР.

В Таблице 1.5 организация должна отразить стоимость:

- незаконченных и неоформленных НИОКР;

- незаконченных операций по приобретению нематериальных активов.

Данную информацию организация должна раскрытьотдельно по каждому объекту (группе объектов) НИОКР и нематериальных активов за отчетный и предыдущий периоды. Все затраты вписывают с разбивкой.

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2. «Основные средства» раскрывает информацию о показателях строк: 1150 статья «Основные средства», 1160 статья «Доходные вложения в материальные ценности», статья 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Данный раздел состоит из четырех таблиц:

2.1. Наличие и движение основных средств;

2.2. Незавершенные капитальные вложения;

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

2.4. Иное использование основных средств.

Рассмотрим порядок заполнения таблиц.

Таблица 2.1. Наличие и движение основных средств

В Таблице 2.1 организация приводит расшифровку показателей строки 1150 статья «Основные средства» и строки 1160 статья «Доходные вложения в материальные ценности» формы «Бухгалтерский баланс».

В Таблице 1.2 раскрывается информация в разрезе видов (групп) основных средств:

- первоначальная стоимость ОС;

- суммы накопленной амортизации на начало и конец периода;

- суммы начисленной амортизации за период;

- информация о поступлении и выбытии ОС;

- информация о переоценке ОС.

В Таблице 2.1 организация раскрывает информацию о наличии и движении основных средств. Данные в столбцах Таблицы 2.1 организации необходимо отразить отдельно по основным средствам и отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация необходимо привести с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Указанные данные приводят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие групп основных средств и доходных вложений организации необходимо отразить в столбцах «На начало года» и «На конец периода», также сюда необходимо вписать и суммы накопленной амортизации.

В столбце «Изменения за период» организация указывает информацию о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации.

Если организация проводила переоценку основных средств, то в графах «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

Таблица 2.2. Незавершенные капитальные вложения

В Таблице 2.2 организация приводит расшифровку показателей строки 1150 статья «Основные средства» и строки 1190 статья «Прочие внеоборотные активы» формы «Бухгалтерский баланс».

В Таблице 2.2 организация должна раскрыть информацию о  стоимости незавершенных капитальных вложений.

К незавершенным капитальным вложениям относятся:

- незавершенное строительство;

- незаконченные операции по приобретению, модернизации и другие подобные действия с основными средствами.

Информацию о незаконченных операциях по приобретению основных средств организация должна привести  с разбивкой на группы основных средств. Указанные данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Капитальные вложения вложения отражают в столбцах с разбивкой «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода».

Следует отметить, что в форме «Бухгалтерский баланс» отсутствует строка для отражения информации по незавершенным капитальным вложениям, в связи с этим организация подобную информацию должна отразить в строке 1190  статья «Прочие внеоборотные активы». По строке 1140 формы «Бухгалтерский баланс» затраты на незавершенные капитальные вложения организация указывать не должна, т.к. они не отвечают требованиям, в соответствии с которыми актив принимают к учету в качестве объекта основных средств (п.4 ПБУ 6/01).

Таблица 2.3. Изменение стоимости основных средств в

результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

В Таблице 2.3 организация приводит расшифровку показателей строки 1150 статья «Основные средства» и строки 1160 статья «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса» формы «Бухгалтерский баланс».

При заполнении Таблицы 2.3 организация использует данные об оборотах между счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части учета затрат на достройку, дооборудование и т.п. и следующими счетам бухгалтерского учета 01 Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В Таблице 2.3 организация раскрывает информацию об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

В строках Таблицы 2.3 организация отдельно указывают увеличение и уменьшение стоимости основных средств. Увеличение стоимости основных средств может происходить в результате достройки, дооборудования и реконструкции, а уменьшение - из-за частичной ликвидации.

Информацию об увеличении или уменьшении стоимости основных средств организация указывает  по каждому основному средству, стоимость которого изменилась. Данные в столбцах Таблицы 2.3 приводят за отчетный и предыдущий периоды.

Таблица 2.4. Иное использование основных средств

В Таблице 2.4 организация приводит расшифровку показателей строки 1150 статья «Основные средства» и строки 1160 статья «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса» формы «Бухгалтерский баланс».

При заполнении Таблицы 2.4 используются как данные об объектах основных средств, числящихся на балансе организации, так и данные об основных средствах, учитываемых за балансом на забалансовых счетах 001 «Арендованные основные средства» и 011 «Основные средства, сданные в аренду».

В Таблице 2.4 организация отражает информацию об ином использовании основных средств. В частности, организация в данной таблице, должна раскрыть информацию о стоимости:

- основных средств, которые переданы или получены в аренду и числятся как на балансе компании, так и за ним;

- основных средств, переведенных на консервацию;

- недвижимости, которая принята в эксплуатацию и фактически используется, но находится на госрегистрации;

- иных используемых основных средств (например, переданных или полученных в залог, но используемых компанией).

В столбцах Таблицы 2.4 указывается стоимость основных средств на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).