Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (далее, Раздел 5) раскрывает информацию о показателях строк: 1230 статья «Дебиторская задолженность», 1410 статья «Заемные средства», 1450 статья «Прочие обязательства», 1510 статья «Заемные средства», 1520 статья «Кредиторская задолженность», статья 1550 «Прочие обязательства» формы «Бухгалтерский баланс» и содержит информацию о величинах дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода и о движении дебиторской и кредиторской задолженности. Данные в Разделе 5 организация указывает отдельно по краткосрочной и долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности.

Раздел 3 состоит из двух таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4.Просроченная кредиторская задолженность.

Организация при заполнении Раздела 5 должна использовать информацию, которая содержится на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как отмечалось ранее, при заполнении Раздела 5 организация должна всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя Раздел 5 организация, в графе «На начало года» отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

В Таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» (далее, Таблица 5.1) организация приводит расшифровку показателей строки 1230 статья «Дебиторская задолженность» формы «Бухгалтерский баланс».

В Таблице 5.1 организация раскрывает следующую информацию по видам дебиторской задолженности:

- о величине дебиторской задолженности на начало и на конец периода;

- о поступлении и выбытии дебиторской задолженности;

- о переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную;

- о величине резерва по сомнительным долгам, созданного в отношении каждого вида задолженности на начало и на конец периода;

- о величине восстановленного в связи с погашением сомнительной дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам.

Соответственно, информация о дебиторской задолженности отражается в полной сумме, без уменьшения этой задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам.

Следует также отметить тот факт, что Минфин России рекомендует не отражать в Таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. В связи с этим, организация должна включить в Таблицу 5.1 лишь ту дебиторскую и кредиторскую задолженность, которая не погашена на конец отчетного года. Например, организации не нежно отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

5.2. Просроченная дебиторская задолженность

В Таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» (далее, Таблица 5.2), организация раскрывает информацию о просроченной дебиторской задолженности. Эту информацию организация должна раскрыть по ее видам. В столбцах организация указывает величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.

В столбцах Таблицы 5.2 организация указывает информацию на следующие даты:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

В Таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» (далее, Таблица 5.3) организация приводит расшифровку показателей следующих строк: 1410 статья «Заемные средства», 1450 статья «Прочие обязательства», 1510 статья «Заемные средства», 1520 статья «Кредиторская задолженность», 1550 статья «Прочие обязательства» формы «Бухгалтерский баланс».

В Таблице 5.3 организация раскрывает следующую информацию по видам кредиторской задолженности:

- о величине кредиторской задолженности на начало и на конец периода.

- о поступлении и выбытии кредиторской задолженности.

- о переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Организация заполняет Таблицу 5.3 аналогично заполнению Таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках Таблицы 5.3 организация указывает виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

5.4.Просроченная кредиторская задолженность

Организация в Таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» (далее, Таблица 5.4) приводит информацию об остатках такой задолженности на отчетные даты. Источником для заполнения Таблицы 5.4 являются данные аналитического учета по счетам расчетов.

В столбцах Таблицы 5.4 организация указывает данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4)