К обязательным страховым взносам, которые должны платить учреждения, относятся:

- взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФР);

- взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС);

- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ (далее – ФСС РФ);

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые в ФСС РФ.

Расчеты по указанным страховым взносам отражаются на счетах:

0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

0 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в видах работ, указанных в п. п. 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ        «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для учета расчетов с бюджетом по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым на финансирование страховой части трудовой пенсии по основному и дополнительному тарифам, учреждению целесообразно при формировании учетной политики ввести в счет 0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» дополнительные аналитические коды;

Порядок исчисления и уплаты данных страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ              «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

База для начисления страховых взносов в ПФР, в ФФОМС и в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных учреждением за расчетный период в пользу физических лиц.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленными Федеральным законом № 212-ФЗ, приведен в ст. 9 указанного Закона.

Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ.       В каждый из фондов взносы исчисляются и перечисляются учреждением отдельно.

Напомним, что сумму страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС РФ, учреждение может уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

Учреждение вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж. Согласно ч. 1 ст. 25 названного Федерального закона в случае несвоевременного перечисления страховых взносов учреждение должно уплатить пени.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях, при этом сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Получатели средств федерального бюджета вправе осуществлять авансовые платежи по уплате страховых взносов, в том числе в счет уплаты страховых взносов за очередной финансовый год, в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.08.2013       № 02-03-09/34753.

Страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ.

Выплаты, с которых взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, приведены          в ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, который устанавливается федеральным законом в зависимости от класса профессионального риска. При этом страховщик (ФСС РФ) вправе устанавливать скидки или надбавки к страховому тарифу.

Учреждения-страхователи, выплачивающие работникам в соответствии с п. 9 вышеназванных Правил социальное обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения.

Суммы страховых взносов с выплат по трудовым договорам (контрактам) перечисляются в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а с выплат по гражданско-правовым договорам – в срок, установленный ФСС РФ. За нарушение указанных сроков с учреждения взыскиваются пени.

Расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты работникам учреждения, предусмотренные трудовыми договорами, отражаются по подстатье 213 КОСГУ. В иных случаях – по тем подстатьям (статье) КОСГУ, по которым отражаются расходы на выплату вознаграждений (дохода), на которые данные взносы начисляются.

Бюджетный учет операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов регламентирован п. 104 Инструкции № 162н.