Общая оценка имущественного и финансового положения подразумевает изучение укрупненной структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования.

Укрупнено активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов.

Структура активов предприятия характеризует  удельный вес внеоборотных и оборотных активов в общей величине активов и коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Удельный вес внеоборотных активов в общей величине активов  в процентном отношении рассчитывается по формуле:

,                                                                               (2)

где F – величина внеоборотных активов на отчетную дату по остаточной стоимости (форма № 0710001), руб., Е – величина оборотных активов на отчетную дату (форма № 0710001), руб. Удельный вес оборотных активов в общей величине активов рассчитывается аналогичным образом.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов рассчитывается по формуле:

                                                                                     (3)

Значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями. В ходе анализа следует обращать внимание на резкие изменения коэффициента, что характеризует изменение структуры активов и может отражать неблагоприятные тенденции.

Анализ динамики характеризуется изменением абсолютных величин и удельных весов активов предприятия и их составляющих.

Пример укрупненного анализа структуры и динамики активов предприятия представлен в таблице 2.

В результате проведенных расчетов необходимо сделать вывод о структуре активов предприятия и предположение об отраслевой специфике предприятия, оценить динамику деятельности и изменения в структуре активов.

Таблица 2

Анализ укрупненной структуры и динамики активов предприятия

В нашем примере анализ укрупненной структуры активов предприятия показал, что активы предприятия на 52,2 % состоят из внеоборотных и на 47,8% из оборотных в 2013 г. Можно предположить, что данное предприятие относятся к не капиталоемкой отрасли промышленности. За отчетный период структура активов практически не изменилась, за предыдущий период 2012 г. незначительно изменилась: удельный вес оборотных активов уменьшился на 2,2%, а внеоборотных увеличился на 2,2%. Данную динамику подтверждает значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов - в 2013 г. активы стали более мобильные - коэффициент увеличился с 0,91 до 0,92, в 2012 г. активы были менее мобильные – коэффициент уменьшился с 0,99 до 0,91. За отчетный период 2013 г. наблюдается положительная динамика расширения деятельности предприятия – произошло увеличение внеоборотных активов на 140 тыс. руб., которые на конец периода составили 1 млн. 540 тыс. руб., и увеличение оборотных активов на 140 тыс. руб., которые на конец периода составили 1 млн. 410 тыс. руб.

Обобщенно источники средств делятся на собственные и заемные, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса следующим образом:

Собственный капитал (И^С) = капитал и резервы (стр. 1300) + доходы будущих периодов (стр. 1530)  

Заемные средства (З) = долгосрочные обязательства (стр. 1400) + краткосрочные обязательства (стр. 1500) – доходы будущих периодов (стр. 1530).

Предварительный анализ структуры и динамики пассивов предприятия включает расчет абсолютных величин, удельного веса собственного и заемного капитала в общей величине пассивов и изменение абсолютных величин и удельных весов. Расчеты показателей проводятся по аналогии с расчетами, которые осуществлялись при анализе активов. Пример укрупненного анализа структуры и динамики пассивов предприятия представлен в таблице 3.

Структуру пассивов характеризуют коэффициенты автономии (к_а) и соотношения заемных и собственных средств (к_з/с):

,                                                                         (4)

                                                                                      (5)

Нормальные ограничения для коэффициентов:  и означают, что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оценивается рост коэффициента автономии и уменьшение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, свидетельствующих об увеличении финансовой независимости предприятия.

В результате проведенных расчетов необходимо сделать вывод о том, могут ли обязательства предприятия быть покрыты собственными средствами, и о степени финансовой независимости предприятия и ее динамике.

Таблица 3

Анализ укрупненной структуры и динамики пассивов предприятия

В нашем примере предприятие финансирует свои активы на 76,95% за счет собственных средств, которые на конец периода составили 2 млн. 270 тыс. руб., и на 23,05% за счет заемных, которые составили 680 тыс. руб. За отчетный период 2013 г.  структура пассивов незначительно изменилась – удельный вес собственного капитала сократился на 2,26%, а заемного увеличился на 2,26%, что отражает увеличение финансовой зависимости предприятия. За предыдущий период также произошло увеличение финансовой зависимости – удельный вес собственного капитала сократился на 0,63%, а заемного увеличился на 0,63% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Коэффициенты автономии и соотношения заемных и собственных средств соответствуют нормативным значениям, т.о. предприятие является финансово независимым. Динамика коэффициентов (снижение коэффициента автономии  и увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств) на протяжении 2013-2011 г. также показывает увеличение финансовой зависимости.

По результатам экспресс анализа рекомендуется систематизировать выявленные положительные и отрицательные тенденции и сделать предварительный вывод об общем имущественном и финансовом положении предприятия их динамики.

В нашем примере по результатам экспресс анализа выявлены следующие положительные тенденции:

1. «больных» статей отчетности не выявлено, т.е. предприятие получало прибыль за рассматриваемый период

2. «золотое правило» бизнеса выполняется, т.е. ресурсы организации используются эффективно;

3. структура активов стабильна, т.е. отраслевая специфика и вид детальности организации за рассматриваемый период не изменился;

4. предприятие финансирует свою деятельность в основном за счет собственных источников, т.е. является финансово независимым за рассматриваемый период.

В нашем примере выявлена следующая отрицательная тенденция:

1. структура пассивов изменяется в сторону увеличения доли заемных средств и сокращения доли собственных источников финансирования в совокупных источниках финансирования, т.е. в 2013-2011 г. происходило увеличение финансовой зависимости.