Оборотные ведомости по синтетическим

 и аналитическим счетам.

При ведении текущего учета на счетах могут возникать различного рода ошибки. Для проверки правильности записи хозяйственных операций в счета бух­галтерского учета и для получения данных о наличии и движении хозяй­ственных средств, их источников и хозяйственных процессов составляют­ся специальные таблицы, которые называются оборотными ведомостями.

Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и ос­татков счетов за определенный период.

Различаются: а) оборотная ведомость по синтетическим счетам;

б) оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по данным со счетов синтетического учета и имеет следующую форму:

Пример.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 за февраль 2000 г. (в тыс. руб.)

  № Наименование (шифр) счетов

Остатки С1

на 01.02.00

Обороты

за месяц

Остатки С2

на 01.03.00

    Д К Д К Д К
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Основные средства 01 50 - - - 50 -
2. Материалы 10 20 - 20 - 40 -
3. Касса 50 0,930 - 10,075 10,065 0,940 -
4. Расчетный счет 51 29 - - 10 19 -
5. Расч. с п/о лицами 71 0,070 - 0,065 0,075 0,060 -
6. Уставный капитал 85 - 60 - - - 60
7. Кр/ср. кредиты 90 - 20 - 5 - 25
8. Расчеты с пост-ми 60 - 10 5 20 - 25
9. Расчеты по з/п 70 - 10 10 - - -
  Итого 100 100 45,140 45,140 110 110

 

Данные для оборотной ведомости берутся непосредственно из счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся новые остатки. Затем просматривают все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальный остаток - в дебетовую или кредитовую графу (колонку), обороты по дебету и по кредиту и конечный остаток - в дебетовую или кредитовую графу.

После записи всех счетов проверяют правильность выведения ко­нечных остатков. Для этого, просматривая оборотную ведомость, в ак­тивных счетах, согласно правилу выведения остатков, к начальному де­бетовому остатку прибавляют оборот дебета и от полученного результа­та отнимают оборот кредита; а в пассивных счетах к начальному креди­товому остатку прибавляют оборот кредита и вычитают оборот дебета.

Если полученный в результате проверок остаток не сходится с остатком, пе­ренесенным со счета, значит, при выведении остатка в счете допущена ошибка, которую надо найти и исправить. Затем по всем колонкам обо­ротной ведомости производят подсчет общих итогов. Полученные итоги записываются внизу под чертой.

Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим сче­там - три пары равных итогов.

Равенство первой пары - общих итогов начальных остатков дебета и кредита всех счетов - обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту - сумму источников этих средств. Т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Равенство второй пары - общий итог оборотов всех счетов за истекающий пе­риод по дебету и по кредиту - обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Равенство третьей пары - общий итог конечных остатков дебета всех счетов, равный общему итогу конечных остатков кредита всех счетов - объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Если та или иная пара итогов не сходится, значит где-то допущена ошибка. Ее нужно отыскать и исправить.

При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов например: запись операции оба раза в дебет или оба раза в кре­дит- пропуск записи либо в дебете, либо в кредите; запись в дебет и кредит неодинаковыми суммами и т. п. Те же ошибки, которые не наруша­ют равенства итогов, при помощи оборотной ведомости не могут быть вскрыты, например: запись не на тот счет; пропуск записи и по дебету, и по кредиту; запись неправильной суммы и т. п.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь лю­бую количественно-суммовую форму. Количественно-суммовая форма оборотной ведомости иначе еще называется товарно-материальной, а суммовая - контокоррентной.

Суммовая форма открывается для аналитических счетов, которые ведутся только в денежном выражении.

Пример.    Оборотная ведомость по аналитическим счетам

"Расчетов с подотчетными лицами " за март 2000 г. (руб.)

 

Наименование счета

Начальные остатки

Оборот за март

Конечный остаток

    Д К Д К Д К
1. Петров С.О. - - 30 - 30 -
2. Сидоров К.Б. 50 - - 50 - -
3. Васильев Б.Л. 20 - 35 25 30 -
  Итого 70 - 65 75 60 -

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, которые ведутся и в натуральном и денежном выражениях, имеют количественно-суммовую форму.

Пример.        Оборотная ведомость по аналитическим счетам

«Материалы» за март 2000 г. (руб.)

     

Нач. остаток

Оборот за март

Кон. Остаток

Наим. счета Цена    

приход

расход

   
      кол. сумма кол. сумма кол. сумма кол. сумма
1. Железо 4000 1.25 5000 3.5 14000 - - 4.75 19000
2. Медь 25000 0.6 15000 0.24 6000 - - 0.84 21000
  Итого - - 20000 - 20000 - - - 40000

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой обо­ротной ведомости равны соответственно оборотам и остаткам объеди­няющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счета не совпадают, значит, в записях или подсчетах допущена ошибка.

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 50.