и аналитическим счетам.

При ведении текущего учета на счетах могут возникать различного рода ошибки. Для проверки правильности записи хозяйственных операций в счета бух­галтерского учета и для получения данных о наличии и движении хозяй­ственных средств, их источников и хозяйственных процессов составляют­ся специальные таблицы, которые называются оборотными ведомостями.

Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и ос­татков счетов за определенный период.

Различаются: а) оборотная ведомость по синтетическим счетам;

б) оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по данным со счетов синтетического учета и имеет следующую форму:

Пример.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 за февраль 2000 г. (в тыс. руб.)

Данные для оборотной ведомости берутся непосредственно из счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся новые остатки. Затем просматривают все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальный остаток - в дебетовую или кредитовую графу (колонку), обороты по дебету и по кредиту и конечный остаток - в дебетовую или кредитовую графу.

После записи всех счетов проверяют правильность выведения ко­нечных остатков. Для этого, просматривая оборотную ведомость, в ак­тивных счетах, согласно правилу выведения остатков, к начальному де­бетовому остатку прибавляют оборот дебета и от полученного результа­та отнимают оборот кредита; а в пассивных счетах к начальному креди­товому остатку прибавляют оборот кредита и вычитают оборот дебета.

Если полученный в результате проверок остаток не сходится с остатком, пе­ренесенным со счета, значит, при выведении остатка в счете допущена ошибка, которую надо найти и исправить. Затем по всем колонкам обо­ротной ведомости производят подсчет общих итогов. Полученные итоги записываются внизу под чертой.

Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим сче­там - три пары равных итогов.

Равенство первой пары - общих итогов начальных остатков дебета и кредита всех счетов - обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту - сумму источников этих средств. Т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Равенство второй пары - общий итог оборотов всех счетов за истекающий пе­риод по дебету и по кредиту - обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Равенство третьей пары - общий итог конечных остатков дебета всех счетов, равный общему итогу конечных остатков кредита всех счетов - объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Если та или иная пара итогов не сходится, значит где-то допущена ошибка. Ее нужно отыскать и исправить.

При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов например: запись операции оба раза в дебет или оба раза в кре­дит- пропуск записи либо в дебете, либо в кредите; запись в дебет и кредит неодинаковыми суммами и т. п. Те же ошибки, которые не наруша­ют равенства итогов, при помощи оборотной ведомости не могут быть вскрыты, например: запись не на тот счет; пропуск записи и по дебету, и по кредиту; запись неправильной суммы и т. п.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь лю­бую количественно-суммовую форму. Количественно-суммовая форма оборотной ведомости иначе еще называется товарно-материальной, а суммовая - контокоррентной.

Суммовая форма открывается для аналитических счетов, которые ведутся только в денежном выражении.

Пример.    Оборотная ведомость по аналитическим счетам

"Расчетов с подотчетными лицами " за март 2000 г. (руб.)

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, которые ведутся и в натуральном и денежном выражениях, имеют количественно-суммовую форму.

Пример.        Оборотная ведомость по аналитическим счетам

«Материалы» за март 2000 г. (руб.)

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой обо­ротной ведомости равны соответственно оборотам и остаткам объеди­няющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счета не совпадают, значит, в записях или подсчетах допущена ошибка.