Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
План:
1. Формирование конечного финансового результата;
2. Использование прибыли. Учет нераспределенной прибыли.
Вопрос 1. Формирование конечного финансового результата.
Формирование конечного финансового результата регулируется налоговым кодексом РФ, ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», ПБУ 10/99 «Учет расходов организации». Согласно данным стандартам конечный финансовый результат деятельности организации – её балансовая прибыль или убыток складывается из прибыли или убытка по обычным видам деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.
Формирование годового финансового результата в течении года осуществляется накопительным путем на счете 99, который определяется как разница между дебетом и кредитом счета и если в конце года получена прибыль, то с неё уплачивается налог на прибыль по ставке 20% и отражается в учете проводкой: Д - 99; К – 68.
За вычитанием налога на счете 99 формируется чистая прибыль, списанием которой проводкой Д – 99; К – 84 счет 99 закрывается на счет 84.
Если в конце года организация на счете 99 получила убыток, то он списывается проводкой: Д – 85; К – 99, и счет 99 закрывается.
На счете 99 формируется общий конечный финансовый результат, который складывается из промежуточных финансовых результатов:
1) От основных видов деятельности;
2) От прочих видов деятельности.
Основными видами деятельности организации является уставная деятельность предприятия, направленная на извлечение прибыли в качестве основной цели. К доходам от обычных видов деятельности относятся: выручка от продажи продукции, работ, услуг, которая отражается проводкой: Д – 62; К – 90/1.
Помимо выручки от реализации к доходам от обычной деятельности могут быть отнесены: поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставном капитале других организаций, которые осуществляются на систематической основе и признаются предметом деятельности организации.
К расходам по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 относятся затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Изначально расходы по основным видам деятельности собираются на счете 20, а в конце отчетного периода списываются на счет 43 к части готовой продукции, затем в доли реализованной продукции на счет 90/2. Таким образом финансовый результат по основной деятельности определяется на сопоставляющем счете 90:
Прибыль - Д – 91; К – 99;
Убыток - Д – 99; К – 91.
В состав прочих доходов, учитываемых по кредиту 90 счета, включаются:
| Дебет | Кредит | ||
| 76/62 | 91 | - Доходы от сдачи имущества в аренду (когда аренда не является обычным видом деятельности) | |
| 76/62 | 91 | - Поступления от продажи имущества | |
| 76 | 91 | - Поступления от участия в уставном капитале других организаций | |
| 10/01/43/50 | 91 | - Стоимость имущества выявленная в результате инвентаризации | |
| 52 | 91 | - Положительные курсовые разницы | |
| 60/76 | 91 | - Доходы от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | |
| 76 | 91 | - Присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение партнерами условий договора | |
| 76 | 91 | - Сумма к получению по ценным бумагам, а так же сумма процентов за пользование денежными средствами организации находящихся на счетах в банке | |
В составе прочих расходов, учитываемых по дебету счета 91/2 отражаются:
| Дебет | Кредит | Содержание операций | |
| 91/2 | 02/70/69/05/10 | - Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду | |
| 91/2 | 01/04/10/23/70 | - Расходы, связанные с продажей. Выбытием и прочим списанием имущества | |
| 91/2 | 76/60 | - Убытки от списания дебиторской задолженности, срок исковой данности которой истек | |
| 91/2 | 76 | - Пени, штрафы, неустойки признанные нашей организацией | |
| 91/2 | 94 | - Недостачи, обнаруженные при инвентаризации, в случае если виновные лица были установлены | |
| 91/2 | 52 | - Отрицательная курсовая разница по средствам на валютных счетах | |
| 91/2 | 14/63/59 | - Отчисления в оценочные резервы | |
Счета 90 и 91 работают следующим образом: в течении отчетного периода по дебету отражаются расходы, по кредиту – доходы, в конце месяца выявляется промежуточный финансовый результат, который затем списывается на счет 99 соответствующей проводкой. Таким образом производится реформация баланса, счет 99 закрывается на счет 84.
Вопрос 2. Использование прибыли. Учет нераспределенной прибыли.
В настоящее время использование прибыли является прерогативой организации. Направление использования прибыли фиксируется в учетной политике организации и других локальных нормативных актах.
Выделяют 3 направления распределения прибыли:
| № | Дебет | |||
Кредит
1.
69
- Распределение части налога на прибыль
По окончанию года заключительными оборотами декабря нераспределенная прибыль расчитанная как сальдо по 99 счету списывается на 84 счет, т.е. производится реформация баланса (закрытие счета 99) при этом производятся записи
2.
84
99
- чистая прибыль
- убыток
Распределение чистой прибыли:
84
84
84
75/2
82
84
- На выплату дивидендов
- Отчисления в резервный капитал
- Отчисления на покрытие убытков прошлых лет
Убыток отчётного года может быть списан за счет резервного капитала: Д - 82; К – 84, либо за счет дополнительных вкладов учредителей: Д – 75; К – 84.
Пример 1
| № п/п | Содержание операций | Д | К | Сумма |
| 1. | Учтена выручка от продажи продукции с НДС | 62 | 90 | 590 000 |
| 2. | Учтен НДС с выручки для уплаты в бюджет | 90 | 68 | 90 000 |
| 3. | Списывается фактическая себестоимость проданной продукции | 90 | 43 | 20 000 |
| 4. | Списываются расходы на продажу | 90 | 44 | 50 000 |
| 5. | Получены от покупателей штрафы за нарушение условий договора | 51 | 91 | 45 000 |
| 6. | Начислены проценты по долгосрочному кредиту | 91 | 67 | 60 000 |
| 7. | Начислены проценты по размещённым облигациям | 767 | 91 | 15 000 |
| 8. | Учтена выручка от продажи материалов на сторону с НДС | 76 | 91 | 70 800 |
| 9. | Учтен НДС с выручки от продажи материалов | 91 | 68 | 1 080 |
| 10. | Списывается стоимость проданных материалов | 91 | 10 | 40 000 |
| 11. | Начислена арендная плата к получению: а) доход; б) НДС | 76 76 | 91 68 | 50 000 9 000 |
| 12. | Списывается финансовый результат от продажи продукции (К90 – Д90) - прибыль | 90 | 99 | 250 000 |
| 13. | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 91 | 99 | 40 000 |
| 14. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 58 000 |
| 15. | Списана прибыль после утраты налога | 99 | 84 | 232 000 |
Практическая работа
Дата: 2018-12-21, просмотров: 205.